Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по УСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.
Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию
Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.
Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.
Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.
Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.
Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточнёнки»?
Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:
— когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
— когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:
-
уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;
-
до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Когда штраф начисляться не должен?
Логика проста: если налогоплательщик подает уточненную декларацию, не нарушая налоговое законодательство, штрафовать за ошибку ФНС не должна. Но бывают ситуации, когда регуляторы пренебрегают этим правилом. Важно знать, когда штрафы неправомерны, чтобы уверенно отстаивать свои интересы, в том числе и в суде.
Приведу в пример прецедент, по результатам которого Пленумом ВАС РФ вынесено постановление № 57 от 30.07.2013. Налогоплательщик допустил ошибку в первичной декларации. Эта ошибка привела к занижению суммы налога. Налогоплательщик выявил недостоверные сведения, подал уточненку в налоговую, но не заплатил недоимку и пеню. При этом у него по соответствующему налогу была переплата, покрывающая сумму недоимки и пени. ФНС не зачла переплату в счет недоплаченного налога, оштрафовала налогоплательщика. Компания подала в суд и выиграла дело.
Что будет, если подать уточненку после выездной проверки?
Налогоплательщик получает Акт выездной налоговой проверки. Казалось бы, подавать уточненную декларацию бессмысленно. Проверка закончена, анализировать уточненные сведения никто не будет, и на результаты проверки новая декларация не повлияет.
На самом деле, шанс кое-что изменить есть. Если ИФНС не вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, она может провести дополнительные мероприятия налогового контроля. И для проведения таких мероприятий есть два инструмента: камеральная, выездная проверка.
Обратите внимание: ИФНС может назначить повторную выездную проверку, предметом которой станут сведения из уточненной декларации.
Камеральная проверка проводится, если назначение выездной нецелесообразно.
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «», если декларация подается первично.
Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:
- Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
- Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
- За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
- Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.
Как правильно подать корректирующую налоговую декларацию · Энциклопедия начинающего предпринимателя
Прошел апрель, а с ним и декларационные компании за 2012 год и 1 квартал 2013 года. 2013 год принес налогоплательщикам много изменений в налоговое и пенсионное законодательство, как приятных, так и не очень.
Любое нововведение грозит нам неизбежными ошибками в заполнении налоговых деклараций.
И если Вы обнаружили, что не правильно заполнили отчетность, то данная статья расскажет Вам о том, как правильно подать корректирующую, или как ее еще называют, «измененную» декларацию.
Понятие «налоговая декларация» и «внесение изменений в налоговую декларацию» раскрывает, как это не трудно догадаться, часть первая Налогового кодекса РФ, а именно — статьи 80 и 81 главы 13 кодекса.
Если у Вас нет кодекса под руками, то ознакомиться с самой последней его редакцией можно в некоммерческой интернет-версии КонсультантПлюс.
Напомню, что в первой части НК РФ рассматриваются общие моменты налогового законодательства: понятие налога, сроки уплаты, налоговая ответственность и т.д., а во второй — непосредственно сами налоги: НДС, НДФЛ, УСН, ЕНВД и другие.
В данном случае нас больше всего интересует статья 81 НК РФ «Внесение изменений в налоговую декларацию», в которой говорится кто обязан подать уточненную налоговую декларацию, а кто может сделать это по своему желанию:
1.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Как видно из пункта 1 статьи 81 НК РФ если Вы обнаружили ошибку в заполнении декларации и эта ошибка занизила сумму налога к уплате, то Вы обязаны подать корректировку. Если же ошибка не приводит к занижению налога, то подавать измененную декларацию не обязательно.
Итак, допустим Вы нашли серьезную ошибку в декларации и надо доплатить налог. Здесь возможны 3 ситуации, которые мы рассмотрим на примере годовой декларации 3-НДФЛ за 2012 год, срок подачи которой — 30 апреля — недавно прошел. Срок уплаты НДФЛ по данной декларации закреплен за 15 июля 2013 года.
Таким образом, теоретически Вы могли найти ошибку до подачи декларации, например в марте, после подачи декларации — в июне, и после срока уплаты налога — в августе этого года.
В первом и скорее всего во втором случае ничего страшного не произойдет. Подавайте корректировку и никаких штрафных санкций налоговая инспекция к Вам не применит. Правда пункт 3 статьи 81 говорит, что ответственности не будет, если:
3.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
но на практике это встречается крайне редко, так как массовые сокращения сотрудников налоговых органов в 2011 — 2012 г.г. и большой объем работы привели к увеличению срока проверки декларации до 3-х месяцев.
Рассмотрим третий случай: сроки подачи декларации и уплаты налога прошли, ошибка в заполнении декларации есть, налог доплачивать надо, но налоговики пока об этом не знают. Смотрим, что в кодексе говорится по этому поводу:
- 4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
- 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
- 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Иными словами, чтобы избежать ответственности, необходимо:
- заплатить налог в полном объеме!
- заплатить пени по налогу!!
- и только после этого подавать корректирующую декларацию!!!
Вносим исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль
Порядок отражения исправлений в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль (далее — декларации) зависит от периода, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.
При обнаружении неполноты сведений или ошибок в декларации, поданной за прошлый квартал текущего года, уточненная декларация не представляется. Изменения отражаются нарастающим итогом в декларации, представляемой в установленный срок за очередной квартал текущего года. На титульном листе такой декларации отметка о внесении изменений и (или) дополнений не проставляется.
При этом в разрезе прошлых отчетных кварталов заполняется раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» части I декларации. Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в декларации, представляемой за последующие отчетные кварталы .
Обратите внимание!
Раздел III части I декларации заполняется без нарастающего итога. В нем отражается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период .
При внесении изменения и (или) дополнения в декларацию часть V «Другие сведения» заполняется исходя из фактических данных за соответствующий отчетный (налоговый) период, за который представляется налоговая декларация .
Если же возникает необходимость внести изменения и (или) дополнения в декларацию, поданную за прошлый квартал текущего года до наступления срока представления декларации за очередной квартал текущего года, то подается уточненная декларация.
На титульном листе такой декларации в соответствующей(их) строке(ах) необходимо проставить знак подачи уточненной декларации (знак «X») и заполнить раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» .
Пример. Исправление ошибки, допущенной в текущем году
Организация в августе 2017 г. обнаружила, что не отразила выручку за оказанные в марте 2017 г. услуги в сумме 1200 руб. (в т.ч. НДС 200 руб.). Себестоимость услуг списана верно. Эта ошибка исправлена в бухучете в мае 2017 г.
Способ 1. Изменения отражаются нарастающим итогом в декларации, представляемой за III квартал 2017 года. На титульном листе в строке «Внесение изменений и (или) дополнений» знак «X» не проставляют. В разделе I части I по строкам 1 и 3 следует отразить показатели с учетом ранее неотраженной выручки и НДС по услугам.
В разделе III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»:
— по строке «I квартал» отразить сумму 180 руб. ((1200 руб. — 200 руб.) x 18%);
— по строке «Итого за год, в том числе» отразить сумму 180 руб.
Способ 2. До наступления срока представления декларации за III квартал 2017 года подать уточненную декларацию за I квартал 2017 года, проставив на титульном листе знак «X».
Если необходимо внести исправления в декларацию за прошлый год, то подается уточненная декларация за прошлый год по той же форме, по которой декларация представлялась первоначально.
При этом на титульном листе уточненной декларации проставляется знак «X» в соответствующей(их) строке(ах) «Внесение изменений и (или) дополнений».
Также заполняется раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» (если форма декларации предусматривала такой раздел) .
Пример. Исправление в текущем году ошибки, допущенной в прошлом году
В октябре 2017 г. выявлено, что в декабре 2016 г. (IV квартал 2016 года) в составе внереализационных доходов не учтена сумма кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль и недоплате налога в бюджет за 2016 год.
Организации необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию за 2016 год по форме, действовавшей в 2016 году. На титульном листе поставляется знак «X» в ячейке, свидетельствующий о внесении изменений и дополнений в часть I декларации.
В строке 4.1 раздела 1 части I декларации следует отразить сумму неучтенных внереализационных доходов (добавить сумму доходов к имеющимся показателям). Причем в уточненной декларации указываются не только исправленные данные, но и все остальные показатели, отраженные в других строках и разделах, в том числе те, которые были изначально верны.
Помимо этого заполняется раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки».
Обратите внимание!
Плательщик не вправе представить в налоговый орган уточненную декларацию:
— во время проведения проверки за проверяемый период;
— по окончании проверки за проверенный период, если это не связано с отражением в бухгалтерском или налоговом учете результатов проверки или обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке .
В процессе учета периодически совершаются ошибки. Рассмотрев порядок подачи уточненной налоговой декларации по УСН, мы выяснили, что сделать ее совсем не сложно. Тем более что для организации будет лучше, если бухгалтер сам найдет и исправит неточности в учете, не дожидаясь ревизоров. Главное помнить, что налоги и пени обязательно нужно заплатить до подачи уточненной декларации.
В ситуации выявления ошибок в представленной налоговой декларации налогоплательщику следует обратиться к норме ст. 81 НК РФ, регулирующей порядок подачи уточненной налоговой декларации, особенности применения которой мы и рассмотрим в настоящей статье.
Э. ГЛУХОВСКАЯ, АКДИ «Экономика и жизнь»
Итак, налоговая декларация сдана. Однако впоследствии налогоплательщик обнаружил, что в ней не отражены некоторые сведения либо имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и соответственно влияют на исчисленный размер налога. Значит, согласно правилам ст. 81 НК РФ в налоговую декларацию требуется внести изменения. Указанные правила применяются также в отношении сборов (п. 7 ст. 81 НК РФ).
Первое, что имеет значение для налогоплательщика, — определить, приводят указанные ошибки к занижению сумм налога, подлежащих уплате, либо не приводят.
В зависимости от этого у налогоплательщика возникает обязанность либо право внести необходимые изменения в налоговую декларацию за соответствующий период.
Выявить переплату в бюджет и заявить о ней посредством подачи корректирующей декларации — право налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Об особенностях его реализации мы поговорим ниже.
Что касается возникающей обязанности налогоплательщика в случае занижения сумм налога, необходимо четко представлять, как она реализуется.
Ответственность при подаче уточненной декларации
За саму подачу уточненной декларации никакой ответственности не предусмотрено, но в некоторых случаях эти уточнения влекут за собой штраф. Срок подачи такой декларации в НК не установлен, но в зависимости от того, когда она подана, ситуации могут быть следующими:
| Подача декларации | Ответственность ИП |
| ❶ Уточненная декларация подана в сроки сдачи первичной отчетности (например, не позднее 20 апреля по итогам 1-го квартала для ЕНВД). | В этом случае негативных последствий не возникает, просто будет считаться, что первичная декларация принята в день подачи уточненной налоговой декларации. |
| ❷ Сроки представления первичной декларации прошли, но срок уплаты налога еще не закончился (в случае с ЕНВД это может быть период с 21 по 25 апреля по итогам 1-го квартала). | Ответственности налогоплательщика не будет, но только если уточненная декларация подана им по самостоятельно найденным неверным сведениям, т.е. налоговая инспекция не обнаружила еще эти факты или ему не было сообщено о назначении выездной проверки. |
| ❸ Прошли сроки и сдачи отчетов, и уплаты налога (т.е. в примере с ЕНВД после 25 апреля по итогам 1-го квартала). | Ответственность налогоплательщика не возникает, если уточненная декларация подается по самостоятельно найденным неверным сведениям, а также в случае, если налогоплательщик подает уточнение после проведения выездной налоговой проверки, которая не выявила нарушений за соответствующий налоговый период. Важное условие – чтобы избежать штрафа в этом случае, прежде чем подавать уточненную декларацию, надо заплатить сумму недоимки по налогу и пени! (п.4 ст. 81 НК РФ). |
Если же о том, что в первичной декларации найдены ошибки и недостоверные сведения, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнает от налоговой инспекции, то уточненную декларацию все равно придется подать, но от штрафа по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы) это уже не освободит.
Когда и как подать уточненную декларацию по УСН?
Когда налогоплательщик упрощенного налога обнаруживает в своем учете ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, его обязанностью становится подача уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2015 году, нужно подать уточненку и этот период. Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.
В какой срок подать уточненку, если ошибки выявлены налоговиками, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Сделать это несложно. Главное — придерживаться простого алгоритма:
1. Находим ошибку и определяем период, к которому она относится.
2. Высчитываем сумму недоимки, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в бюджет. Это важно сделать до подачи измененной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ), чтобы не было штрафа.
Чтобы быстро и без ошибок посчитать сумму налога используйте наш калькулятор УСН 15% или калькулятор УСН 6%. Есть у нас и отдельный калькулятор пеней.
При этом важно правильно указать КБК, чтобы денежные средства были сразу зачислены по назначению.
Правильно выбрать КБК по УСН вам поможет эта статья.
3. Для составления уточненной декларации по УСН используем ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе декларации в специальном поле указываем порядковый номер уточненки.
Важный нюанс в исправлении ошибок при УСНО
На основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» вправе уменьшать полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов (за исключением «упрощенного» налога и НДС, уплаченного на основании п. 5 ст. 173 НК РФ).
На практике нередки ситуации, когда прочие налоги исчисляются и уплачиваются в повышенном размере (например, из-за применения завышенной кадастровой стоимости при расчете налога на имущество организаций). Формально это обстоятельство приводит к завышению расходов периода, в котором прочий налог включен в базу по УСНО.
Однако факт учета излишне уплаченной суммы прочего налога в составе расходов при определении налоговой базы по УСНО, по мнению ФНС, не является ошибкой. Так, в Письме от 10.10.2018 № БС-4-21/19773 специалисты ведомства, руководствуясь правовой позицией из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 10077/11, указали следующее: учет излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций в составе расходов при определении налоговой базы по УСНО не может квалифицироваться как ошибка. Таким образом, представление «уточненок» по налогу на имущество в связи с обнаружением переплаты для целей применения УСНО следует расценивать как новое обстоятельство, влекущее за собой возникновение дохода в текущем периоде. Это значит, что сумму переплаты по налогу на имущество надо включить в состав внереализационных доходов текущего периода. Подавать «уточненку» по УСНО в данном случае не нужно.
Очевидно, такой подход «упрощенцам» надо применять в отношении всех налоговых платежей, учитываемых в налоговой базе на основании пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Когда и как подать уточненную декларацию по УСН?
Когда налогоплательщик упрощенного налога обнаруживает в своем учете ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, его обязанностью становится подача уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2015 году, нужно подать уточненку и этот период. Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.
В какой срок подать уточненку, если ошибки выявлены налоговиками, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Сделать это несложно. Главное — придерживаться простого алгоритма:
1. Находим ошибку и определяем период, к которому она относится.
2. Высчитываем сумму недоимки, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в бюджет. Это важно сделать до подачи измененной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ), чтобы не было штрафа.
Чтобы быстро и без ошибок посчитать сумму налога используйте наш калькулятор УСН 15% или калькулятор УСН 6%. Есть у нас и отдельный калькулятор пеней.
При этом важно правильно указать КБК, чтобы денежные средства были сразу зачислены по назначению.
Правильно выбрать КБК по УСН вам поможет эта статья.
3. Для составления уточненной декларации по УСН используем ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе декларации в специальном поле указываем порядковый номер уточненки.
4. Указываем в уточненной декларация правильные данные. Проще говоря, заполняем ее заново, а не вписываем разницу между первичными и вторичными суммами.
5. Составляем сопроводительное письмо к уточненной декларации (как это сделать, расскажем ниже) — это не требование, а рекомендация.
ВНИМАНИЕ! Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточненную декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечет к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастет.
ОКТМО вместо ОКАТО в декларациях и платежках
ОКТМО (он же ОК 033-2013) — классификатор территорий муниципальных образований. Он утвержден приказом Росстандарта № 159-ст от 14.06.2013. Сейчас используют его обновленную версию с изменениями 2021 года. Ознакомиться с ней можно по ссылке.
Нередко неверные ОКТМО в декларациях и платежках связаны с путаницей кодов ОКТМО и ОКАТО. Это два разных, но схожих классификатора. Первый классифицирует территорию в рамках конкретного муниципалитета на поселения, районы, округа и т. д. Второй, ОКАТО, классифицирует по принципу: субъект — муниципалитет — населенный пункт.
Могут ли отказать в приеме декларации из-за ошибки в КПП или ОКТМО, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Всем предпринимателям, организациям, которые регистрируются в ИФНС после 2014 года, присваивают коды ОКТМО. Эти коды нужно указывать, заполняя декларации и платежки для уплаты налогов.
ИП и организации, которые регистрировались до 2014 года, когда в декларациях и платежках указывали коды ОКАТО (ОК 019-95), должны вместо ОКАТО записывать соответствующие им коды ОКТМО. Данное правило было введено с 2014 года.
Обратите внимание! Коды ОКАТО в декларациях и платежках с 2014 года не указываются. Им соответствуют конкретные коды ОКТМО, которые и нужно записывать в этих документах. Узнать, какой код ОКТМО заменяет ОКАТО можно по таблице соответствия кодов на портале Минфина РФ.
Управление поясняет плательщикам УСН, как правильно подать уточненную декларацию
Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.
За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:
- Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2021 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2020 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2021 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
- Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
- Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД — после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
- Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся — если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).
Выясните, когда была совершена ошибка, чтобы понять, налоговую отчетность какого года вам нужно корректировать.
По общему правилу пересчитывать следует налоговую базу именно того года, в котором вы допустили ошибку. Есть и исключения: период обнаружения ошибки неизвестен, то придется корректировать записи в текущем году. Так же можно поступить, если в результате допущенной ошибки получилась переплата налога (п.1 ст.54 НК РФ): при переплате вы можете исправлять данные текущего года, а можете и прошлогодние.
Если же база занижена и получилась недоимка по налогу, то корректировать надо именно тот период, в котором вы допустили ошибку.
Определив период, внесите изменения в Книгу учета доходов и расходов за требуемый год. Порядок действий будет зависеть от того, в каком виде вы заполняете Книгу учета — в бумажном или в электронном (п.1.4 и 1.5 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
- Книга учета ведется в бумажном виде
Аккуратно перечеркните неверную сумму, а рядом запишите правильную. Поставьте текущую дату и подпись руководителя фирмы или бизнесмена, а также печать, если она есть (п.1.6 Порядка). Рядом с корректировкой можете сделать надпись: «Исправлено верно».
Кроме того, обязательно составьте бухгалтерскую справку: она будет являться обоснованием корректировок Книги учета (п.1.6 Порядка).
Если прошлогодняя ошибка привела к переплате налога, то исправления можно вносить в Книгу учета как прошлого, так и текущего периода.
- Книга учета ведется в электронном виде
Внесите исправления в программу — удалите неверные данные и введите новые. По итогам года распечатайте верный вариант (п.1.4 Порядка). Например, так можно поступить, если вы нашли ошибку за прошлый год, но Книгу за этот год вы еще не распечатывали. Тогда можно сразу скорректировать регистр.
Однако если Книга учета распечатана, придется исправлять ее первым способом.
Недоимка по «упрощенному» налогу возникает, если налоговая база по УСН была занижена: не были учтены полученные доходы или отражены лишние расходы. Чтобы определить сумму недоимки, умножьте величину неучтенных доходов или излишне отраженных расходов на ставку налога. И перечислите недоимку в бюджет.
Простые правила для подачи уточненки по УСН
Налоговый кодекс не утверждает обязательный характер сопроводительных писем. Если уточненка придет в налоговую без пояснений, то сотрудники ведомства могут инициировать выездную налоговую проверку, поэтому важно дать подробные объяснения и убедить налоговиков в том, что в компании теперь все в порядке. Кроме предоставления поясняющей информации, письмо также регистрирует перечень отправленных документов: декларации, приложений к ней.
Законодательно разработанной формы такой бумаги не существует, поэтому ее пишут в произвольной форме. На документе должна стоять подпись руководителя компании, ИП или уполномоченного на данные действия лица.
Сопроводительное письмо состоит из шапки и основной части. В шапке нужно указать следующую информацию:
- Кому адресовано письмо. Тут пишут, что письмо предназначено для руководителя той ИФНС, к которой относится предприниматель. То есть указывают номер налоговой, ее адрес с индексом.
- От кого письмо. Вносят наименование компании, ее адрес, ОГРН, ИНН, КПП.
- Номер письма.
- Наименование документа — сопроводительное письмо к уточненной декларации.
Далее начинается основная часть. В ней подробно указывают:
- причину, по которой подается уточненная декларация;
- период и налог, по которым отправлена уточненка;
- какие изменения были внесены в документ; этот пункт можно оформить в виде таблицы, где указать номер строки декларации с исправлением, прежние данные и новые;
- сумму к уплате и пени или переплату.
Также нужно указать, какие документы прилагаются к письму: это обычно уточненная декларация с количеством листов, копии платежных документов (доплатить налог и пени нужно до подачи уточненки) или заявление на возврат или зачет налога (при переплате).