Проверки ККТ стали внеплановыми: как избежать миллионных штрафов от ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверки ККТ стали внеплановыми: как избежать миллионных штрафов от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.

Претензии со стороны контролирующих органов могут обуславливаться различными обстоятельствами. Помимо уже упомянутого технического несоответствия оборудования, рассматриваются также следующие правонарушения:

1. Несоблюдение регламента первичной и повторной регистрации, включая ограничения по срокам. Влечет за собой предупреждение либо взыскание на сумму до 3 000 (для организаций — до 10 000 рублей).
2. Непредставление или несвоевременное предоставление информации и документации, запрашиваемой представителями налоговой службы. Предусматривает аналогичные санкции.
3. Продажа без чека — ответственность за неприменение ККТ в виде штрафа для ИП и должностных лиц доходит до двух, для юридических субъектов — до десяти тысяч руб. за каждый выявленный случай.

Стоит отметить, что сам по себе факт наказания не является основанием для освобождения виновника от обязательства по исправлению нарушений. В соответствии с законом срок давности для привлечения равен одному году — отправной датой для отсчета периода определяется день фактического совершения проступка, а при рассмотрении дел, связанных с длящимися правонарушениями — момент выявления контролирующими органами.

Проекты запланированных изменений

Корректировки регламентирующих актов были предложены Министерством финансов еще в 2020, и предполагают перенос бывших норм ФЗ №54 и КоАП в структуру Налогового кодекса. Среди нововведений особого внимания заслуживает внедрение системы оперативного контроля — проверки ИФНС фактов фиксации взаиморасчетов, а также добросовестного отражения объемов выручки, реализуемой в двух формах:

1. Общий мониторинг — обработка данных о работе с кассами, поступающих из различных источников, оценка полученной информации и принятие решений.
2. Выездные оперативные мероприятия, осуществляемые по месту фактической деятельности предпринимателя или организации, и допускающие как привлечение представителей ФСБ, так и проведение контрольных закупок, целью которых выступает выявление правонарушений.

В перспективе также вероятно изменение структуры, величины и порядка назначения штрафных санкций. Впрочем, на сегодня вопрос о том, какой штраф назначается за неприменение кассового аппарата — если ИП не пробил или не выдал чек ККТ — регламентируется ранее принятыми положениями.

От чего зависит размер штрафов?

Законодательством предусмотрены так называемые вилки штрафов, имеющие минимальное и максимальное значения. Итоговая сумма санкций находится между этими цифрами и зависит от следующих факторов:

1. Частота нарушений. При первой ошибке штраф за неприменение ККТ в 2022 году будет минимальный. Особенно, если предприниматель ранее не привлекался к ответственности или нарушенные нормы были введены недавно.
2. Юридический статус компании. Согласно общепринятой международной практике, индивидуальные предприниматели несут меньшую ответственность, чем юрлица. Это связано с отсутствием у первых ресурсов на изучение всего законодательства и с небольшим масштабом последствий от их неверных действий.
3. Масштабы последствий. Иногда и простой ИП своими преднамеренными неправомерными действиями может нанести государству убытки в миллионы рублей. Величина ущерба также учитывается налоговыми органами при определении суммы штрафа в 2022 году.
4. Вид нарушения. В кассовом законодательстве много различных норм, по-разному влияющих на права потребителей и налогообложение. Некоторые нарушения предпринимателей являются чисто техническими и непреднамеренными, поэтому за них могут выписываться минимальные штрафы.

Штрафы за отсутствие ККТ для ООО

Неприменение онлайн-кассы на предприятии – серьёзное правонарушение, которое сопровождается наложением штрафных санкций. Штраф за работу без кассового аппарата для компаний устанавливается в пределах 75—100% от суммы расчёта, но не менее 30 000 рублей.

Штраф за отсутствие ККТ для ООО распространяется не только на руководителей организации, но и на материально ответственных лиц. Сотрудников также штрафуют, но только на 25—50% от суммы расчёта, а при серьёзных нарушениях могут дисквалифицировать сроком от 1 до 2 лет.

Если сумма неучтённых расходов превысила 1 миллион рублей или нарушение было зарегистрировано второй раз в течение года, то налоговые службы могут остановить деятельность юридического лица на 90 суток.

Как и в случае с ИП, организация может избежать наказания, если сама отправит в налоговую службу чек коррекции и укажет причину нарушения, например, отсутствие интернета, перебои с электричеством и т. д.

Как избежать проблем с ФНС?

Если вы обнаружили проблемы с количеством наличности, то можно законным образом оформить излишки или недостаток средств. Для этого достаточно пробить коррекционный чек, подготовить сопутствующий акт и объяснительную от кассира.

Коррекция понадобится, если:

• при покупке не оформили чек;

• по техническим или иным причинам не работала ККТ при реализации товара или услуги (например, пропало соединение с интернетом или в магазине отключили свет);

• сумма в чеке оказалась неверной;

• по ошибке пробили документ «возврат прихода».

Какой штраф начисляют за отсутствие кассы

Если предприниматели или компании, обязанные фиксировать продажи через кассу, не выполняют это требование и продолжают утаивать выручку, ФНС вправе применить к ним штраф за неиспользование ККТ:

• для ИП и ДЛ — до половины от неучтенной прибыли, но не менее 10 тыс. руб.;
• для организаций — до 100 % от суммы неучтенных продаж, но не менее 30 тыс. руб.

При повторном правонарушении с неучтенной выручкой от 1 млн рублей предпринимателю грозят более жесткие санкции:

• для уполномоченных лиц — дисквалификация на срок до 2 лет;
• для ИП и предприятий — запрет на ведение деятельности до 3 месяцев.

Рассмотрим применение санкций на конкретном примере. Магазин косметики, зарегистрированный в статусе ООО, продает товары без ККМ. За весь период деятельности было продано косметики на сумму 500 000 руб. При выявлении нарушения инспектор ФНС может начислить для ООО штраф за работу без кассового аппарата на сумму до полумиллиона рублей. Если магазин не поставит кассу, при следующем нарушении деятельность могут приостановить на 90 дней. Штраф за отсутствие кассового аппарата для ИП составит не более 250 000 руб. Санкции применимы даже в том случае, если ККМ уже зарегистрирована в ФНС, но по каким-то причинам не используется в торговле.

Штраф за неприменение онлайн‑кассы

За неприменение ККТ могут оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:

• ИП и должностных лиц — на сумму от ¼ до 1/2 величины расчета, который произвели без кассы. Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей.
• Юрлиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования кассы. Штраф не может быть меньше 30 тысяч рублей.

ООО «Ромашка» открыло магазин одежды в центре Липецка. Начали работать без кассы, хотя должны были сразу применять ККТ. До проверки налоговой они успели пробить три чека на общую сумму 160 тысяч рублей. Компанию оштрафовали на ¾ от суммы — на 120 тысяч рублей.

Если это нарушение допустили повторно, а сумма расчетов составила в совокупности 1 миллион рублей и больше, накажут по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:

• должностных лиц дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет;
• деятельность ИП и юрлиц приостановят на срок до 90 дней.

Дело 4. Неправильные бланки строгой отчетности вместо чеков — штраф 109 203 рубля

ООО «Бизнес-класс» при оплате услуг выдавало клиентам бланки строгой отчетности вместо чеков. Но бланки были оформлены неправильно: серия была прописана от руки, а не отпечатана в типографии. Налоговая назначила компании штраф 218 467 рублей.

Компания обратилась в суд с просьбой отменить штраф: бланки строгой отчетности выдавались, а требования к серии бланков не прописаны в законе.

Суд решил, что бланки компании не были бланками строгой отчетности, потому что не содержали серию и имя того, кто их выдавал. Но суд учел, что компания включала в налоговую базу все свои доходы, и снизил штраф до 109 233 рублей.

Как должно быть. Раньше можно было вместо кассовых чеков выдавать бланки строгой отчетности. Но с 1 июля 2019 года все, кто так делал, обязаны поставить кассу и пробивать чеки. Исключений три:

• распространители билетов на концерты, фестивали, мероприятия. Они могут и дальше выдавать бланки строгой отчетности;
• те, у кого отсрочка по кассам;
• те, про кого в законе написано, что им касса не нужна.

Как избежать штрафных санкций?

В случае нарушения предпринимателем требований федерального закона, к примеру, не отправка чеков оператору фискальных данных, есть возможность не получить штрафы на основании закона. В таком случае бизнесмен может написать в ФНС заявку о содеянном нарушении с обоснованием причины, а также с приложением подтверждающих справок. К примеру, справки от управляющей компании об отсутствии электроэнергии в связи с ремонтными работами.

Штрафы за работу без кассы можно также не выплачивать, в случае если оформить квитанцию коррекции по признаку “приход”, на каждую проданную покупку без использования кассового оборудования. В объяснительной, поданной в ФНС необходимо обосновать причины произошедших нарушений, с прикреплением квитанций коррекции. В случае отправки заявления до выявления налоговой службой нарушений, штрафы не будут начислены в соответствии с письмом ФНС № ЕД-4-20/24899.

В связи со сложившейся ситуацией в стране и пандемией, проверки налоговыми сотрудниками могут проводиться дистанционно, однако это не освобождает предпринимателей от обязательств перед федеральным законом. Все правонарушения имеют срок давности — один год. Поэтому, обнаружив нарушения, налоговики могут наложить на ИП, работающего без кассы, штраф, даже если данное нарушение было за предыдущий год.

Дело 1. Букмекер выплатил выигрыш без чека — штраф 632 577 рублей

Налоговая провела плановую выездную проверку в букмекерской конторе и выяснила, что контора выплачивает игрокам выигрыши, но не пробивает кассовые чеки.

У букмекера была кассовая книга и расходно-кассовые ордеры, в которых была записана 361 выплата выигрышей на сумму 832 000 рублей. Все выигрыши выплачивались без чеков: букмекер был уверен, что ему не нужно пробивать кассовые чеки, потому что выплата выигрыша — это не расчет за услугу.

Букмекерской конторе назначили штраф 632 577 рублей за невыдачу 361 кассового чека.

Как должно быть. В законе о кассах сказано, что кассовый чек нужно выдавать при расчете с покупателем или клиентом. Расчетом считаются две операции: когда клиент платит продавцу и когда продавец платит клиенту, например выдает выигрыш. При этом неважно, как платят: наличными, картой, онлайн.

— статья 1.1, 54 ФЗ

Букмекер из судебного дела выдавал кассовые чеки, когда принимал ставки, но не делал этого, когда отдавал выигрыш. А должен был выдавать два чека: при приеме ставки — чек прихода, а при выплате выигрыша — чек расхода.

Когда назначают штраф за непробитый чек

Отсутствие состава административного правонарушения влечет прекращение административного производства. Равно как и отсутствие события административного правонарушения. Поэтому сначала о составе.

Объективная сторона правонарушения по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ выражается в бездействии. А именно:

• ненаправление при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо
• непередача таких документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию

Когда субъект правонарушения вообще не применяет контрольно-кассовую технику, то ему назначат штраф за неприменение ККМ. А вот когда не направил в электронной форме или не выдал чек на руки, тогда штраф за непробитый чек.

В целом, согласно Закону от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты). Исключения устанавливает статья 2 этого Закона.

Подведомственность правонарушения

Надзор за применением ККТ осуществляют налоговые органы. В частности, они вправе беспрепятственно получать доступ к ККМ и фискальным данным, проверять документацию, проводить проверки. И, собственно, привлекать к административной ответственности в сфере применения ККМ.

Таким образом, протокол об административном правонарушении составляют налоговые органы. Причем по общему правилу независимо от того, на учете какой инспекции состоит организация, если иное не установлена в положении такой инспекции.

От чего зависит сумма штрафа и чем регулируется

Штрафы за непробитие чеков могут быть разными — существуют вилки, в которых всегда есть значения «от» и «до». Факторы, которые оказывают влияние на итоговую сумму денежного взыскания:

• Частота нарушений в работе с онлайн-ККТ или другим кассовым аппаратом. Как правило, первое нарушение влечёт за собой минимальный штраф за невыдачу кассового чека.
• Кто нарушитель — индивидуальный предприниматель или ООО (юрлицо). Так сложилось на практике (не только в РФ, но и в других странах), что ИП несёт меньшую ответственность, чем компания — соответственно, штраф ИП за невыдачу чека будет меньшим, чем штраф для ООО за непробитый чек.
• Масштабы последствий, к которым привели неправомерные действия с ККТ. Тут рассматривается величина ущерба — именно её учитывают налоговые органы при определении суммы наказания.
• Разновидность нарушения работы с ККТ. В зависимости о того, какое из нарушений зафиксировано, будет определяться и размер денежного взыскания. К примеру, если была допущена непреднамеренная ошибка вследствие сбоя работы оборудования или ПО, то и штраф будет минимальным.

Регулировка сумм, которые выставляют в качестве штрафов, на данный момент регламентирована одной статьёй — 14.5 КоАП РФ. А нарушителями среди всех участников торговых и фискальных операций могут быть пять категорий:

• ИП;
• ООО (юрлица);
• операторы фискальных данных;
• производители, которые выпускают кассовую технику;
• организации экспертов, которые имеют право проводить экспертизы ККТ.

Каждый штраф за невыбитый чек или за другое нарушение имеет перед собой одну цель: сделать так, чтобы каждый ответственный за обработку данных онлайн-касс строго придерживался норм российского законодательства.

Какой штраф, если нет кассового аппарата, соответствующего требованиям ФЗ № 54

Требования к контрольно-кассовой технике прописаны в ст.4 Закона. Приведем некоторые из них:

• наличие корпуса и заводского номера на нем;
• предусмотрена возможность установки ФН;
• передача данных на ФН и ОФД.

Штраф за прием наличных без кассового аппарата, соответствующего требованиям, определен в ч. 4 ст. 14.5 Кодекса. Поводов для наказания может быть несколько:

• используемая техника не удовлетворяет хотя бы одному пункту закона;
• нарушены установленные законодательством сроки, порядок постановки на учет, условия перерегистрации;
• не соблюдена кассовая дисциплина.

Среди типичных правонарушений можно выделить следующие:

• касса не фискализирована;
• зафиксированные в чеке суммы ниже реальных;
• ошибки в чеке: некорректный номер ФН, регистрационный № ККМ, номер, дата и время продажи, адрес выдачи документа и т. д.;
• не заключен договор с ОФД (чеки не отправляются в ФНС);
• отсутствует интернет, не налажен канал связи с ОФД, чеки не отправляются из-за сбоев кассового ПО и др.

Ответственность за неприменение ККТ:

• для сотрудников — от 1 500 до 3 000 р.;
• для юрлиц — предупреждение или взыскание от 5 000 до 10 000 р.

Штрафы за отсутствие онлайн-касс

В последнее время ужесточился контроль за соблюдением ФЗ № 54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов». Несмотря на то, что многие предприниматели недовольны новым порядком, придерживаться его все равно нужно. В противном случае может быть выписан административный штраф, а лица, повторно нарушившие закон, при некоторых условиях могут быть дисквалифицированы. Размер штрафа индивидуален и зависит от организационно-правовой формы ведения бизнеса, количества предыдущих нарушений. Но самый главный параметр, который оказывает влияние на размер санкции — это выручка. К примеру, если фискальный накопитель был просрочен 21 числа, а заменен только 31, то штраф будет высчитываться с дохода за эти 10 дней. Соответственно, чем дольше предприятие нарушает закон, тем большую сумму ему придется уплатить.

Какие предусмотрены наказания за непробитие чека?

В случае если продавец не пробил чек, то такое нарушение приравнивается к неприменению онлайн-кассы. За неиспользование онлайн-кассы предусмотрен штраф, размер которого определяется суммой неучтенных расчетов.

Штраф за непробитый чек назначают по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ:

• для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме от ¼ до ½ величины расчета, произведенного без кассового аппарата, но не менее 10 тысяч рублей;
• для юридических лиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования кассового аппарата, но не менее 30 тысяч рублей.

При повторном неиспользовании онлайн-кассы при условии, что общая сумма неучтенных расчетов составляет в совокупности 1 миллион рублей и более, наказание ужесточается согласно части 3 статьи 14.5 КоАП РФ:

• должностным лицам грозит дисквалификация от одного года до двух лет;
• индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам — приостановление деятельности до 90 суток.

Похожие записи:

• Как проходит суд по алиментам
• Заявление в ЗАГС на подтверждение родтва
• Единое пособие с 1 января 2023 года в Коми