Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проверить декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При сдаче организацией очередного отчёта РСВ система «Контур.Экстерн» производит сверку значений в итоговых суммах, и в персонифицированных сведениях на сотрудников с учётом сведений из ранее представленных отчётов.
Алгоритм работы с отчетом
- Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
- Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
- Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
- у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
- у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
- наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.
Для чего в принципе нужно проводить сравнение дохода по прибыли с НДС?
Проводя свои проверки, налоговая инспекция производит сравнительный анализ декларации НДС и прибыли, чтобы выявить те доходы, которые организация не обложила НДС, а также выявить ту самую разницу. Именно поэтому нам и приходиться регулярно себя проверять на предмет подобных расхождений. Особенно данная информация важна для плательщиков НДС.
Тут существует несколько вариантов развития событий. В самом лучшем случае бухгалтеру предстоит проверить разницу по налогу на прибыль с НДС за последний или текущий квартал. Однако в иных ситуациях проверка может коснуться, например, годового периода. В это случае все становиться гораздо сложнее. В критических ситуациях наличия подобной разницы может сказаться на репутации или доходах организации.
Мы предоставляем новые версии разработки в течение года после покупки бесплатно.
Год дополнительной поддержки — 3 000 рублей. Внимание, мы не гарантируем работоспособность разработки у которой не оплачен период дополнительной поддержки.
Актуальную версию разработки можно получить, написав нам на почту Менеджеры проверят наличие у вас доступа к поддержке отправят новую версию или отправят счет.
Версия 1.2
- интерфейсные исправления
Версия 1.3
- отчет подготовлен для работы в облачных версиях
- исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами
Версия 1.4
- В разрешенные разницы добавлены новые показатели: Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
- Реализация по 90.01.1 без НДС
- Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
- учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
- исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей
Версия 1.5
- Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
- Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет
Версия 1.6
- Добавлен контроль расхождений выручки и прочих доходов по данным учета (90.01 и 91.01) и по данным декларации по прибыли
Версия 1.7
- В анализе 2021 года показывается ставка НДС 20%
- Исправлен показатель «Подтвержденная реализация на экспорт» (Раздел 4 строка 020) в отчетах 2021 года
- Не контролируется разница в 1 рубль между ОСВ и Декларацией по прибыли
Версия 1.8
- Мы добавили в анализ сходимости учетных и отчетных данных данные выручки по прочим операциям (Приложение №3 к Листу 02) — это обычно реализация ОС или НМА
- Добавили возможность открывать регламентированные отчеты по гиперссылке (в один клик можно открыть все, что нужно для сверки)
- Добавили расшифровку графы «Разница» — основные причины и необходимые действия
Версия 1.9
- В этом релизе добавлена проверка расхождений по операциям безвозмездной передачи
Версия 1.10
- Добавлен новый показатель «Отгрузка без перехода права собственности»
- Исправлены выявленные ошибки
Версия 1.11
- Добавили новый показатель «Реализация отгруженных товаров» (фактический переход права собственности)
- Доработали показатель 040 раздела 4 декларации по НДС. Теперь суммируются все строки этой графы
Версия 1.12
Мы решили сделать разработку еще удобнее и перенесли функционал в Расширение. Это позволит:
- более удобно открывать разработку
- более удобно настраивать статьи прочих доходов и расходов
- улучшить проверку совместимости разработки с будущими версиями 1С:Бухгалтерии
Но мы не забыли и о развитии функционала:
- показываем показатели различий только если есть что показать
- упростили настройку статьи прочих доходов из расходов (флаг «Не облагается НДС»)
- добавили справку для показателя «Реализация по ставке 0%» (для открытия надо нажать знак «?»)
Версия 1.13
- Расширение адаптировано к версии 1С: Бухгалтерии 3.0.75
Версия 1.14
Расширение адаптировано к новой форме регламентированного отчета по Прибыли с 4-го квартала 2021 года (1С:Бухгалтерия 3.0.75)
Версия 1.15
- добавлен анализ возврата поставщику (если он внесен на основании корректировочной счет-фактуры)
- исправлены выявленные ошибки
Версия 1.16
- долгожданная расшифровка показателей расхождений
- прочий доход «Возврат товаров, реализованных в предыдущем налоговом периоде» добавлен в исключения по умолчанию
Версия 1.17
- Исправлено мелкое неудобство добавление прочего дохода
- Улучшено определение нужной декларации при наличии обособленных подразделений
Налог на прибыль и пояснения к нему (с комментариями специалистов)
В декларации по налогу на прибыль при проведении налоговой проверки также порой выявляют различные несоответствия. Рассмотрим их на примерах;
- Убыток в декларации по налогу на прибыль – эта ошибка может быть в случае превышения расходов над доходами. То есть в отчете будет прописан отрицательный показатель – лист 02, строка 100.
- Не совпадает сумма реализации – обнаружено расхождение данных в декларациях по налогу на прибыль и НДС. Не следует забывать о нарастающем итоге доходов и отчетных периодах (для НДС – это квартал, для налога на прибыль – это год). Два названных отчета сравниваются по показателям, которые должны быть аналогичны между собой – Приложение № 1, лист 2, строка 010. Сравнение производится с помощью вычитания этих показателей, полученная разница совпадет с цифрой, прописанной в декларации по НДС за 3 квартал – раздел №3, строка 010.
- Увеличенная доля вычетов по налогу – если налоговики при проверке обнаружили долю вычетов в размере свыше 89%, то зафиксируется низкая налоговая нагрузка. Это объясняется тем, что ориентировка производится по среднему показателю доли вычетов для конкретного региона (что отличается от показателей на федеральном уровне).
- «Уточненка» с налогом к уменьшению – в данном случае сотрудники налоговой отследят, сколько лет прошло со времени подачи первоначального отчетного документа – до двух лет или больше.
В любом случае следует составлять пояснительное письмо, в котором обосновывается причина снижения выручки (например, расширение ассортимента товара или покупка дорогостоящего оборудования). Обязательно нужно акцентировать внимание на временной убыточной ситуации.
Пояснение составляется следующим образом:
- в свободной форме;
- с указанием отчетного периода, реквизитов фирмы-налогоплательщика;
- прописываются все разъяснения с указаниями денежных сумм в цифрах;
- в приложениях подаются ссылки на учетную документацию.
Обязательно нужно разъяснить налоговикам, что все расходы, проводимые во время отчетного периода, являются обоснованными и приведут к получению дохода. Также специалисты советуют составить информационную таблицу, в которую вносятся все виды основных расходов и прибыль, с прописыванием их сумм за год. Это поможет обосновать все выявленные во время камеральной проверке расхождения, в том числе и несовпадения по разным декларациям: по налогам на прибыль и по НДС.
В качестве прилагаемых документов можно приложить копии дополнительных соглашений по договорам поставки, приказов о повышениях отпускных цен на товары, предназначенные для реализации, об утверждении планов по сокращению расходов.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.
Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.
Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)
- бухгалтерский баланс (форма N1);
- отчет о прибылях и убытках (форма N2);
- отчет об изменениях капитала (форм N3);
- отчет о движении денежных средств (форма N4);
- приложения к балансу (форма N5);
- пояснительные записки.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Документ:
Информация ФНС России от 9 января 2013 г. «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций».
Что изменилось в работе:
Перед тем как сдавать декларации в инспекцию, стоит проверить их по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики.
Сотрудники ФНС России недавно разрешили инспекторам довести до сведения компаний так называемые контрольные соотношения. Их используют сами налоговики при камеральных проверках. Так они выявляют ошибки в отчетности или ищут противоречия между какими-то показателями, чтобы затем запросить у компании пояснения. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Раньше эти сведения были строго внутренним документом. Теперь же контрольные соотношения есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность» . Там размещены соотношения по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и другим налогам. Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться этой информацией для самопроверки, чтобы исключить типовые ошибки в отчетности. Советуем вам так и сделать.
Важная деталь
Если вы воспользовались контрольными соотношениями и обнаружили явные расхождения в отчетности, которые не являются ошибкой, лучше сразу приложите к декларации пояснительную записку.
Проверьте основные показатели в декларациях перед тем, как передать их налоговикам (см. также таблицу ниже). Так вы исключите хотя бы явные погрешности. Возможно также, вы увидите расхождения, которые ошибками не являются, но наверняка привлекут внимание налоговиков. Если подобные противоречия в суммах весьма существенны, лучше сразу приложите к отчетности пояснения для контролеров.
Статья 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
По данной статье справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам обыкновенных акций. Данная строка заполняется только акционерными обществами.
При формировании в бухгалтерской отчетности показателей базовой прибыли на акцию следует руководствоваться Приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию» (см. письмо Минфина РФ от 9 сентября 2011 г. N 07-02-06/171).
Для определения показателя базовой прибыли (убытка) на акцию сначала необходимо определить:
— базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
— средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.
Затем первый показатель делится на второй (п. 3 Методических рекомендаций о прибыли на акцию).
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленных их владельцам за отчетный период (п. 4 Методических рекомендаций о прибыли на акцию).
Величина прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации, отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о прибылях и убытках.
Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде. При этом используются данные реестра акционеров общества на перовое число каждого месяца (п. 5 Методических рекомендаций о прибыли на акцию).
Для целей расчета количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало года, необходимо скорректировать с учетом обыкновенных акций, выпущенных и оплаченных в течение периода. Если акции были выкуплены у акционеров, то средневзвешенное количество акций корректируется на выкупленные в течение периода акции.
Средневзвешенное количество акций учитывается с учетом срока из обращения в течение отчетного периода. Для этого количество акций в обращении умножается на взвешенный временной коэффициент. Он представляет собой дробь, в числителе которого количество дней (месяцев) акций в обращении, а в знаменателе — общее количество дней (месяцев) в периоде расчета.
Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно. Если в пункте Г нашего примера заменить услугами неплательщика НДС, то мы получим 200 000 * 18 процентов = 36 000 рублей НДС к вычету.
То есть, налицо экономия 36 000рублей по налогу на добавленную стоимость. Но ведь и потратите вы на услуги плательщика НДС тоже на 36 000 больше, а именно 236 000 тысяч рублей. Значит никакой выгоды нет, да и налог на прибыль так же не изменится. А экономия будет достигнута только тогда, когда услуги неплательщика НДС станут дешевле услуг плательщика НДС (за вычетом 18%). В этом случае выгода составит разницу, умноженную на 0,8.
Какие бывают требования по НДС
Подсчитав данные за 12 месяцев, компания пришла к выводу, что доля вычетов превышает 89 процентов. Чтобы выяснить, что влияет на этот показатель, мы детально разобрали декларации по НДС.
Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов как начисленный к уплате в бюджет, так и заявленный к вычету. Однако ФНС России считает, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам (письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722 ). Пересчитав долю вычетов, можно убедиться, как сильно поменяется результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленного и предъявленного с завершенных сделок и операций.
В нашем случае пересчет дал корректировку в нужную сторону. Без учета авансового НДС доля вычетов уменьшилась на 2 процента и отклонение в IV квартале 2015 года составило всего 1 процент. Пересчитав долю вычетов за счет сумм НДС с авансов выданных и полученных, компания пришла к выводу, что суммы предоплаты являются основной причиной, оказывающей влияние на уровень доли вычетов. То есть деятельность, связанная с реализацией в расчетном периоде, фактически не дает отклонений в доле, предусмотренной Концепцией. Данные объяснения вместе с контррасчетами компания направила в инспекцию.
Данные налоговой отчетности по НДС
Организации и предприниматели, которые в ходе своей деятельности предъявляют покупателям НДС в составе стоимости оказанных услуг, поставленных товаров, обязаны периодически предоставлять отчетность по налогу в органы ФНС. На основании полученной информации рассчитывается предъявленный ранее покупателям НДС к уплате в бюджет.
Плательщики налога вправе уменьшить начисленную сумму на НДС входящий, то есть полученный от поставщиков. Кроме того, рассчитанный налог к уплате уменьшается на фактически перечисленные в бюджет платежи по НДС со ставкой 0% в результате ввоза товаров на территорию государства.
| Плательщики налога | Субъекты РФ, начисляющие НДС | Налоговые агенты |
| Налог к уплате | Предъявленный покупателям, за исключением вычетов | Начисленный налог за иностранных представителей, муниципальные власти и прочие случаи |
| Сроки предоставления | 25 число после завершения налогового периода | 25 число после завершения налогового периода |
| Формат отчетности | В электронном виде | Допускается подача отчетности на бумажных носителях, если субъекты не являются плательщиками НДС |
Заполнение декларации по НДС
До 2014 года основным условием для выбора формата декларации была действующая численность сотрудников. Если у работодателя трудилось более 100 человек, то предоставление отчетности в обязательном порядке должно было происходить в электронном виде. Для прочих субъектов допускались и обычные бумажные бланки.
Начиная с 1 квартала 2014 года декларация по НДС предоставляется только в электронном формате. Исключение сделано лишь для небольшой категории субъектов:
- налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС;
- налоговые агенты ― плательщики НДС, но освобожденные от обязанности его начислять.
Если же эта группа лиц выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога в пользу третьих лиц, то она теряет право отчитываться при помощи бумажных носителей.
Изменения в декларации по НДС с 1 января 2015 года
| Изменения по подаче декларации | До 2015 года | С 1.01.2015 года |
| Сроки сдачи отчетности и уплаты НДС | До 20 числа | Продлены на 5 дней, до 25 числа |
| Изменения в форме декларации | — | Изменения в разделах с 8 по 12 |
| Форма подачи декларации для плательщиков НДС | Возможна подача в бумажном или электронном виде | Только в электронной форме |
| Форма подачи декларации для агентов, не выплачивающих НДС | В бумажной или электронной форме | В бумажной или электронной форме |
| Дополнительные сведения | Требование отсутствовало | Необходимо вносить сведения по книге покупок и продаж |
Как отбиться от инспекции, если она обнаружила разрыв в декларации по НДС? Как доказать реальность сделки?
Зависит от того, что за сделка.
Если была покупка товара. Допустим, вы этот товар потом перепродали. Должны были остаться документы, сопровождающие продажу и перевозку товара — сам договор купли-продажи, товарно-транспортные накладные, путевые листы, договор с транспортной компанией, если товар перевозился её силами, документы, подтверждающие приёмку товара на складе контрагента. А раз товар перепродавался, значит, он реально существовал, а значит, он был у кого-то куплен. А у кого, если не у спорного контрагента?
Инспекция может попытаться найти реального, с её точки зрения, поставщика — ну, пусть ищет. Насколько это перспективная затея — зависит от обстоятельств дела.
Налоговая также может заявить, что товар задвоен. но это она должна доказать.
Если покупалось сырьё, которое вы пустили в производство, то этот процесс тоже сопровождается документами, да и сотрудники предприятия могут дать свидетельские показания, где подтвердят, что сырьё действительно было и с ним проводились определённые операции. А если изготовленная продукция была продана, то см.пункт выше.
С работами/услугами несколько сложнее, потому что они нематериальны. Но доказать реальность работ и услуг тоже можно. Например, вы наняли бригаду строителей для постройки дома, а инспекция заявляет, что вы строили его сами. Что поможет убедить инспекцию в обратном? У вас нет своих строителей (это подтверждается вашим штатным расписанием), а ведь для строительства нужны разные люди: кто-то копает котлован, кто-то подвозит стройматериалы, кто-то работает на кране, ставит сантехнику, штукатурит. Результат работы — дом — в наличии. Так откуда он взялся, если у вас нет людей для строительства?
Можно углубиться в вопрос и сделать расчёт трудозатрат: сколько человеко-часов понадобилось для постройки дома. Даже если у вас есть свой штат сотрудников, но для строительства такого масштаба их не хватало, то это тоже будет хорошим аргументом о реальности контрагента. Мы такие расчёты неоднократно делали, и инспекции приходилось с нами соглашаться.
Важные моменты, которые нужно учесть
Каждая организация должна сдавать декларацию по налогу на прибыль, бланк которой можно найти в открытом доступе. Компания сама может выбрать, как сдавать декларацию по налогу на прибыль. Ее форма может быть разной: письменный вид, который делается в двух экземплярах, по почте с полным списком вложений или электронно.
Если фирма не сдала вовремя декларацию, будет наложен штраф в 1 000 руб. при уплате налога, но не сдаче годового отчета; если фирма не уплатила налог – 5 % от его суммы, но не менее 1 000 руб.
Когда у компании не сходятся какие-либо показатели, сами сотрудники налоговой службы в своих методических материалах указывают, что это может быть связано со сменой технологии производства. Но для того, чтобы не искать какие-либо лазейки, старайтесь правильно заполнять декларацию, чтобы потом ее не проверять.