Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить заём от ООО, чтобы не вызывать вопросов у налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.
Налоговая отчётность по НДФЛ с займа
Помимо формы 2-НДФЛ ежеквартально предоставляется форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.
Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).
НДФЛ с процентов по договору займа
Как правило, выдача в долг оформляется договором, в котором прописывается размер выданных денег и выплата процентов по этому долгу.
Если вы, как физлицо, заключили договор займа с другим физическим лицом, то есть выдали другому человеку денежную сумму под проценты, то после погашения долга и выплаты процентов у вас образуется доход на сумму процентов. Налогообложение процентов по займам в этом случае обязательно. То есть вам нужно самостоятельно рассчитать доход, налог к уплате и подать декларацию 3-НДФЛ.
Такая же ситуация, когда организация получила заем от физического лица. Чаще всего организации берут в долг у своих же сотрудников, поэтому НДФЛ с процентов по займу удержать и перечислить в бюджет должна эта организация (налоговый агент).
Если организация дает в долг физлицу, то у получателя денег возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. Поясним: когда гражданин берет ссуду у организации (чаще всего в которой работает), а не у банка, он экономит средства за счет более выгодных договорных условий.
По налоговому законодательству любая экономия, выраженная в денежном эквиваленте, — это доход, с которого надо заплатить НДФЛ с займа физическому лицу по ставке 13%. В противном случае возникают налоговые последствия в виде штрафов и пени.
С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживается ндфл
- находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
В соответствии с п.2 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, процентная ставка по Договору которого не превышает 2/3 ставки ЦБ РФ, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 35%.
База для расчета платежа государству
С какой величины бухгалтерия будет рассчитывать сбор? Есть два варианта: процентная ставка, указанная в кредитном соглашение, и средняя величина дохода на этом рынке. Выбор варианта зависит от ситуации и условий, на основе которых выдаются деньги взаймы.
- Если учредитель предоставляет средства с процентной ставкой, при этом имеет менее 25 процентов долю в уставном капитале и занимает менее 1 млрд рублей, то договор признаётся независимым от рыночных условий, а значит, ваши бухгалтеры за основу расчета возьмут цифры, указанные в документах.
- Если основатель с гражданством РФ имеет более четверти доли предприятия, то соглашение может стать контролируемой государством, если превысит 1 миллиард рублей за год.
Учредитель-иностранец в любом случае столкнется с контролем со стороны проверяющих органов, а значит, процентную ставку нужно брать с ориентацией на кредитный рынок.
| контролируемый договор займа | неконтролируемый договор займа | |
| Доля в бизнесе | Более 25% | Менее 25% |
| Сумма взаиморасчетов между субъектами договора | Более 1 млрд рублей | Менее 1 млрд рублей |
| Гражданство учредителя | Иностранное | Россия |
Вопросы относительно предоставления займа без начисления процентов регулируются рядом законодательных актов.
| Статья | Описание |
| 87 | основные положения об обществе с ограниченной ответственностью |
| 90 | уставный капитал общества с ограниченной ответственностью |
| 807 | договор займа |
| 809 | проценты по договору займа |
| 1211 | право, подлежащее применению к договору при отсутствии соглашения сторон о выборе права |
Расчёт материальной выгоды процентного займа между ИП и физическим лицом
Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу с уплатой процентов производится по следующей формуле:
МВ = СЗ * (2/3 КСЦБ – Д) * ККД / 365(366)
МВ – материальная выгода
СЗ – сумма заёмных денежных средств
КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
Д – процентная ставка, указанная в Договоре займа
ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
365 (366) – количество календарных дней в текущем году
Пример № 3. Определение материальной выгоды процентного займа между ИП и физ.лицом.
ИП Иванов предоставил денежный заём физическому лицу 02.07.2020 г. сроком на 20 дней в размере 60000 рублей с процентной ставкой 2%. 31.07.2020 г. необходимо произвести расчёт материальной выгоды:
СЗ – 60 000 рублей
КСЦБ – 7,5%
ККД – 20 дней
Д – 2%
В 2020 г. 365 календарных дней
МВ = 60000*(5%-2%)*20 / 365 = 98,63 рублей.
Материальная выгода, а именно денежная сумма в размере 98,63 рублей, будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ в июле 2020 г.
С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживается НДФЛ
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Образец договора беспроцентного займа между физическими лицами
В российской экономике достаточно распространено явление, так называемого беспроцентного займа. Чаще всего к нему прибегают аффилированные лица для перераспределения средств между собой с целью инвестиций. Но может такой договор быть заключен и между двумя независимыми физическими лицами.
В нашей жизни нередко приходится обращаться за заемными средствами. Они могут потребоваться на покупку дорогостоящих вещей, инвестирование в будущий бизнес или самого себя, например, оплату лечения или обучения.
Большинство граждан в этой ситуации выход видят только в обращении в банк или другую финансовую организацию для получения кредита. Но есть возможность поступить иначе и обратиться за займом к родственнику или близким людям. В этом случае можно существенно снизить количество нужных формальностей и получить более мягкие условия.
Российское законодательство разрешает заключать договора беспроцентного займа. Это существенно улучшит для получателя условия и в то же время обезопасит кредитора физического лица от негативных последствий в случае невыплаты долга.
Беспроцентный займ между физическими лицами оформляется с помощью реального договора. То есть заключенной сделка будет только после передачи денег или другого имущества, согласованного сторонами.
Российское законодательство позволяет передавать в займы не только денежные средства, но и другие вещи, которые объединяют родовые признаки, например, марка, модель, цвет и так далее.
Если по договору передаются вещи, то и возврат осуществляется ими. Например, передав 10 банок краски, заимодавец обратно получит такое же количество точно такой же краски, а не денежную сумму, указанную в качестве эквивалента стоимости.
Сделку заключают между собой заимодавец – лицо, передающее денежные средства или другие вещи и заемщик – тот, кто получает имущество или деньги и обязуется их вернуть в определенное время с выплатой процентов или без таковой.
Следует помнить! Иностранная валюта может быть предметом договора, но при этом необходимо соблюдать ст. 317 ГК РФ и другие Законы.
Займы, превышающие 1000 рублей, необходимо обязательно оформлять бумажным соглашением. Сделать это можно с помощью договора или расписки. На практике большинство людей ограничиваются последней.
Рассмотрим, какие пункты обязательно должны быть указаны в любом из этих документов:
- дата и место подписания договора или составления расписки;
- размер ссуды;
- порядок его уплаты;
- проценты или отсутствие таковых;
- ответственность сторон;
- подтверждение факта передачи денег.
Совет. Лучше всего составить письменный договор и приложить к нему расписку в получении. Это позволит избавиться от разнообразных проблем, связанных с юридической неточностью в документах.
Для того чтобы избежать проблем при оформлении рекомендуется заранее ознакомиться с образцами документов. Скачать бланк расписки можно по этой ссылке, а образец договора здесь.
Большинство людей в России на практике предпочитают обходиться одной распиской, которая впоследствии служит единственным доказательством в суде. Стоит обязательно добавить в нее пункт, подтверждающий получения средств заемщиком.
Важно! Формулировка «заимодавец передает, а заемщик принимает…» факта передачи средств не подтверждает. Это может привести к тому, что суд аннулирует сделку.
При необходимости для подтверждения личности заемщика и его подписи на расписке ее лучше оформить у нотариуса. Подтверждение подписи может пригодиться при судебных разбирательствах из-за невыплаты долга.
Российское законодательство достаточно четко оговаривает правила заключения договоров займов.
Рассмотрим, в какой форме можно заключить такие соглашения между физическими лицами:
Устной формой заключения сделки можно воспользоваться, только если сумма не превышает 1000 рублей. Во всех остальных случаях необходимо обязательно фиксировать договор на бумажном носителе.
Возможно заключение данного типа договоров у нотариуса по желанию сторон. Это не требуется в обязательном порядке, но может пригодиться для дополнительной защиты своих интересов.
Согласно договору одна сторона, которая является займодавцем, передает в собственность другой стороне заемщику денежные средства или вещи, объеденные родовыми признаками. А заемщик обязуется их вернуть в определенный срок и на условиях, установленных договором либо распиской.
Дополнительно в этом пункте могут быть оговорены условия передачи денег или другого имущества. Например, денежные средства допускается переводить на счет заемщика или карту, а также передавать наличными.
Отзывы о Е Финанс займ, прочитайте в комментариях по ссылке.
Каждый договор займа может предусматривать некоторые дополнительные права и обязанности сторон.
Рассмотрим, какие пункты этого раздела заслуживают наибольшего внимания:
- обязанность возврата долга;
- возможность погашения частями;
- право досрочного погашения;
- порядок погашения;
- обязанность заемщика об уведомлении займодавца в случае изменения паспортных данных;
- наличие обеспечения.
Заемщик по любому договору займа обязуется возвратить денежные средства в срок и полном объеме, дополнительно может быть оговорена возможность погашения долга частями. Досрочное погашение беспроцентного займа не запрещено, так как заимодавец не получает от него прибыли заинтересован в скорейшей выплате долга.
Беспроцентный займ между физическими лицами
- расчёт наличной суммой в конце срока кредитования;
- возвращение взятого взаймы имущества в конце кредитного срока в обозначенном объёме;
- частичное погашение долга по оговоренному сторонами графику;
- внесение всего объёма долга ранее намеченного сторонами срока.
- Паспорт получающего займ субъекта.
- Индивидуальный код регистрации получателя в налоговых инстанциях.
- Договор получения займа, заверенный у нотариуса.
- Справка об уровне доходов получателя займа.
- Документы, подтверждающие трудоустройство получателя займа.
- Расписка в получении оговоренной суммы.
Беспроцентный займ между физическими лицами
При ежегодном заполнении декларации у заимодавцев и заемщиков возникает вопрос – нужно ли платить налоги, если был оформлен беспроцентный заем между физическими лицами? НДФЛ (налог на доходы физического лица) в этом случае не взимается, так как не зафиксирован сам факт прибыли от заключения соглашения.
- наличный расчет. Обязательно составляется расписка — это единственный механизм фиксирования факта оплаты;
- банковский перевод на расчетный счет или карту. В этом случае не нужно предоставлять работникам финансового учреждения копию договора как для юридических лиц. Но в поле назначение платежа обязательно указывается номер соглашения и дата его подписания;
- если же средства передаются другими альтернативными способами (через платежный терминал, интернет сервисы и т.д), то обязательно сохраняются чеки и прикрепляются к договору или приложению. Факт оплаты должен быть зафиксирован в любом случае.
Беспроцентный займ не является финансовым вложением, так как он не приносит организации никаких экономических выгод. Займ физическому лицу считается вложением, только средства выдаются под проценты.
Согласно Плану счетов беспроцентные займы, предоставляемые юридическим лицом физическому (в случае если заемщик не является работников организации) отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «расчеты по предоставленным займам».
Проводка будет выглядеть так:
- Д76 К50(51) – отражается предоставление займа физлицу с расчетного счета фирмы;
- Д50(51) К76 – отражается погашение заемщиком долга.
При выдаче беспроцентного займа сотруднику организации вместо 76 счета ставится 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Займ от учредителя проценты ндфл
Следовательно, организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего работника) и выплачивает ему проценты, обязана, как налоговый агент исчислить, удержать у заимодавца с этих процентов сумму НДФЛ и уплатить ее в бюджет. В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. В силу пункта 2 статьи 810 ГК РФ сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца.
В случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части (пункт 4 статьи 809 ГК РФ). По общему правилу сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (пункт 3 статьи 810 ГК РФ).
Нюансы процентного займа от учредителя ндфл
Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец. Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными. Договор обязательно составляется письменно. Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец . Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости. Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя: На расчетный счет предприятия учредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа Наличными в кассу организации займодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.
В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику: Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики Способы возврата долга Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.
Порядок расчета НДФЛ с работника
НДФЛ с материальной выгоды сотруднику-резиденту будет определяться следующим образом:
НДФЛ = СЗх (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где
СЗ – сумма займа по договору;
СР – ставка рефинансирования;
СД – ставка, установленная по договору;
ДН – число дней, в течение которых сотрудник пользуется займом в соответствии с договором;
365 – это число дней в году, но если год високосный, то значение принимается равным 366.
Не всегда заем выдается с первого числа месяца, поэтому при расчете НДФЛ бухгалтеру нужно будет правильно определить количество пользования заемными средствами. Число дней пользования сотрудником займом рассчитывается следующим образом:
- Если расчет производится в том месяце, в котором работнику выдан заем, то число дней считается с того дня, который следует после дня выдачи займа и до последнего числа месяца;
- Если расчет производится в месяце, в котором работник погашен заем, то число дней считается с первого числа месяца по тот день, в котором погашен кредит;
- Во всех остальных месяцах берется календарное количество дней в месяце.