Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уплаты земельного налога в 2024 году для физических лиц в Украине». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче таких участков, долей, паев в аренду плательщику ЕН 4 группы. Соответствующее положение предусмотрено пунктом 281.3 Налогового кодекса.
Аренда земли плательщикам ЕН 4 группы
Уплата земельного налога за несколько участков 2024 г.
Согласно пункту 281.4 Налогового кодекса Украины, в случае, если физическое лицо, имеющее право не уплачивать земельный налог, по состоянию на 01 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает указанные лимиты, такое лицо до 01 мая в этом году должно подать письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании/изменении земельных участков для применения льготы.
При этом льгота на выбранные участки применяется с периода подачи заявления. В случае появления права на льготу в течение года плательщик освобождается от уплаты налога начиная со следующего месяца после месяца возникновения такого права.
Расчет земельного налога 2024 г.: пример
Научно-исследовательский институт «Образцовый» владеет земельным участком площадью 1000 кв. м. Согласно нормативной денежной оценке земли, составляющей 194,65 грн за 1 кв. м (с учетом индексации за прошлый год, коэффициент 1,00) и при установленной местным советом ставке налога в размере 1%, можно рассчитать годовую и месячную сумму налога.
Годовая сумма налога исчисляется по формуле:
1000 м2 × 194,65 грн/м2 × 0,01 = 1 946,50 грн
Месячная сумма налога рассчитывается как:
1946,50 / 12 = 162,21 грн
Расчет суммы налога за декабрь 2024 года производится следующим образом:
1946,50 – 162,21 ×11 = 162,19 грн
Этот расчет за декабрь выполнен в соответствии с рекомендациями ГНС для сбалансирования округлений.
Ниже представлен пример заполнения налоговой декларации по плате за землю по ранее приведенному примеру.
Кто освобождён от налога на недвижимость
Вступил в силу Закон, освобождающий владельцев уничтоженного и поврежденного имущества от уплаты налога на недвижимость
💁♂️6 мая вступил в силу Закон от 11 апреля 2023 г. № 3050-IX , который вносит изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты об освобождении от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество.
❗️Настоящий Закон, в частности, предусмотрел возможность применения Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, утвержденный приказом Минреинтеграции № 309 с целью освобождения от налогообложения.
✳️Налог на недвижимость
▶️Физические лица освобождаются от налогов за 2021 и 2022 годы, если жилая недвижимость расположена на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году).
▶️Для юридических лиц освобождение от налогов будет применяться с 1 марта по 1 января 2023 г. в случае расположения имущества на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году).
✳️Налог за землю
Физические лица освобождаются от уплаты налогов с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в случае расположения земельных участков на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году). С 2023 г. льгота будет действовать до последнего числа месяца, в котором завершены активные боевые действия или оккупация.
▶️Юридические лица освобождаются от налогообложения с 1 марта 2022 года по 1 января 2023 года в случае расположения земельных участков на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях (независимо от продолжительности таких событий в 2022 году). С 2023 г. льгота будет действовать до последнего числа месяца, в котором завершены активные боевые действия или оккупация.
▶️Кроме того, не уплачивается налог за находящиеся в консервации земельные участки и участки, которые не пригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами. Норма действует при принятии сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот.
✳️Единый налог четвертой группы
▶️Плательщики 4 группы освобождаются от уплаты единого налога с 1 марта 2022 года за земельные участки, расположенные на территориях активных боевых действий или оккупированных территориях. Впрочем, действие этой нормы не распространяется на земельные площади, боевые действия на которых или временная оккупация которых завершилась к 1 мая 2022 года.
Размер земельного налога определяется исходя из нормативной денежной оценки земли. Эта оценка зависит от площади и местонахождения земельного участка.
Размер арендной платы за аренду государственных и коммунальных земель определяется соответствующими нормативно-правовыми актами.
Частные собственники земли, сдавая свою землю в аренду, определяют размер арендной платы самостоятельно, учитывая общие законодательные нормы.
Мониторинг надлежащей к уплате платы за землю проводится органами Государственной налоговой службы по месту нахождению земельного участка. Также, для ведения учета плательщиков платы за землю нотариусы, БТИ и Госкомзем ежеквартально отправляют в органы налоговой службы соответствующую информацию о собственниках земли, землепользователях и арендаторах земли.
В том случае, если земельный участок принадлежит или им пользуются несколько лиц, то плата за землю вносится или компенсируется пропорционально фактически используемой или принадлежащей им части земельного участка.
Земельный налог платиться физическими лицами – собственниками земли или землепользователями по данным земельного кадастра.
- Арендная плата вносится арендаторами земель государственной или коммунальной собственности. В том случае, если земля арендуется у частного лица, то собственнику земли уплачивается арендная плата, а собственник земли, в свою очередь платит земельный налог. Основанием для начисления арендной платы является договор аренды земли.
- Если физическое лицо приватизировало дачный или садовый участок, то земельный налог уплачивается собственником земельного участка, а если земля принадлежит садовому или дачному товариществу, то земельный налог или арендная плата уплачивается товариществом, а пользователь земли, компенсирует товариществу такие платежи, если иное не согласовано между товариществом и пользователем земельного участка.
Какие изменения внесли в законодательство о налогах на недвижимость после начала войны
В конце марта 2022 года были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины. Нововведения касаются физических и юридических лиц. Также есть коррективы в зависимости от территории, где расположена недвижимость.
Из-за полномасштабного вторжения в Украину за период 2021 и 2022 годов отменили налог на недвижимое имущество.
Срок освобождения от налогов будет зависеть от особенностей имущества и того, кому именно они начисляются — физическому или юридическому лицу. Сейчас актуальны следующие правила:
- налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, не будет начисляться в период 2021 и 2022 отчетных лет;
- жилая недвижимость юридических лиц не облагается налогом с 1 марта до конца 2022 года;
- налоги на нежилую недвижимость физ-и юрлиц не будут действовать с 1 марта до конца того года, когда отменят или приостановят военное положение.
За какие объекты недвижимости не надо платить налог?
Законом предусмотрен длинный перечень объектов недвижимости, не являющихся объектами налогообложения:
- объекты в зонах отчуждения и в зонах обязательного отселения;
- недвижимость организаций, которые содержатся за счет государственного или местного бюджета и не являются прибыльными;
- жилая и нежилая недвижимость, находящаяся в собственности органов государственной или местной власти;
- здания общеобразовательных и дошкольных учреждений;
- недвижимость, находящаяся в собственности религиозных организаций (кроме объектов, предназначенных для ведения хозяйственной и/или производственной деятельности);
- детские дома и общежития;
- квартиры, которые официально признаны аварийными и непригодными для проживания;
- недвижимость, используемая средним и малым бизнесом, который ведет хозяйственную деятельность на рынках и в малых архитектурных формах;
- санаторно-курортные учреждения, оздоровительные комплексы для детей;
- объекты коммунальных и государственных центров олимпийской подготовки, детско-юношеские спортивные школы;
- жилая недвижимость, принадлежащая приемным или многодетным семьям, у которых на воспитании находятся более 5 детей;
- базы олимпийской и паралимпийской подготовки и многие другие объекты недвижимости.
Платят ли пенсионеры налог на недвижимость?
Один из самых популярных и часто задаваемых вопросов по теме ― платят ли пенсионеры налог на недвижимость в Украине в 2021 году? Прежде всего, следует отметить, что украинское законодательство в этом вопросе однозначно: пенсионеры и просто люди преклонного возраста платят налог на недвижимость в том же объеме и на тех же условиях, что и молодые. Многие люди возмущены этим, но Государственная фискальная служба Украины имеет по этому поводу свое мнение. Пенсионеры должны платить этот налог, потому что у многих пожилых людей есть обеспеченные родственники, которые обладают роскошными апартаментами и переписывают всю свою недвижимость на родственника в возрасте. Таким образом некоторые бизнесмены и чиновники могли бы уклониться от уплаты налога.
Уже сейчас некоторым пенсионерам приходят «письма счастья» из налоговой с большими долгами. Сам пенсионер в это время может жить в малогабаритной квартире на окраине города и не догадываться, что его внук или другой родственник просто решил записать свою недвижимость на бабушку или дедушку, надеясь избежать уплаты налога на недвижимость. Просто некоторые хитрые родственники не изучили закон и не знают, что пенсионеры тоже должны платить налог на недвижимость, причем возраст не является основанием для получения льгот или, тем более, отмены налога.
Учитывая это, на вопрос «платят ли пенсионеры налог на недвижимость в Украине в 2021 году?» ответ всегда однозначный ― платят наравне с другими лицами, владеющими недвижимостью, площадь которой превышает установленные нормы.
Нормативная денежная оценка (НДО)
Для определения размера земельного налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков.
Данные о НДО оформляются в виде выписки из технической документации , которая выдается плательщику платы за землю соответствующими органами исполнительной власти по вопросам земресурсов.
Нормативная денежная оценка земли, исходя из которой рассчитывается сумма платы за землю и арендной платы, подлежит индексации. Ежегодно центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов обязан рассчитывать величину коэффициента индексации НДО земель, на который индексируется НДО сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, по формуле приведенной в п.289.2 ст. 289 НКУ. В расчете коэффициента учитывается индекс потребительских цен за предыдущий год. Согласно п.289.2 ст. 289 НКУ, в случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, такой индекс следует применять со значением 110. В соответствии с п.289.3 ст. 289 НКУ ежегодно не позднее 15 января информация о коэффициенте индексации НДО земель должна быть доведена до органов ГНС, землевладельцев и землепользователей.
Коэффициент индексации НДО земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения НДО земель. Т.е., общий (кумулятивный) коэффициент индексации по каждому участку рассчитывается как произведение ежегодных коэффициентов индексации, начиная с коэффициента за тот год, в котором получена такая справка (выписка), и заканчивая годом, предшествующим отчетному.
Сроки и порядок представления отчетности
Согласно нормам ст.285 НКУ базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки он может быть меньше 12 месяцев) (п.285.2 ст.285 НКУ).
Налоговые обязательства по земельному налогу, в соответствии с п.286.2 ст.286 НКУ, декларируются в начале года на текущий год, а не по истечении года путем подачи соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговой декларации. В тоже время, согласно п.286.3 ст.286 НКУ налогоплательщик имеет право представлять ежемесячную отчетность в определенных данным пунктом случаях.
Таким образом, можно говорить о том, что НКУ устанавливает два отчетных периода для «земельной» отчетности: год и месяц, с соответствующей подачей годовой или месячной отчетности и разрешает налогоплательщику выбирать самостоятельно отчетный период. Сроки представления отчетности по плате за землю в зависимости от избранного налогоплательщиком отчетного периода представлены в таблице 4.
Есть ли льготы многодетным на налог на землю
Помимо пенсионеров от уплаты земельного налога освобождены семьи, в которых воспитываются трое и больше несовершеннолетних детей, которые не достигли 18-летнего возраста, то есть для многодетных семей.
К другим льготникам по уплате земельного налога относятся:
- инвалиды первой и второй группы;
- ветераны войны;
- чернобыльцы (без указания категории).
От уплаты налога также освобождаются владельцы и пользователи земли, которые передали свои участки в аренду сельхозпроизводителям, которые платят единый налог (четвертая группа).
Обращаем Ваше внимание, что льготы в виде освобождения от уплаты налога, в том числе для пенсионеров, распространяются на один земельный участок одного целевого назначения и в пределах определенных норм. Всего в Украине существует 5 категорий земель разного целевого назначения. Ниже приведены площади для каждой категории, которые не будут облагаться налогом, если вы принадлежите к льготникам:
- для ведения личного сельского хозяйства — до 2 га;
- для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебного участка) (предельная площадь зависит от места нахождения): в сёлах – до 0,25 га, в посёлках – до 0,15 га, в городах – до 0,10 га;
- также для индивидуального дачного строительства – до 0,10 га;
- для строительства индивидуального гаража – до 0,01 га;
- и для садоводства – до 0,12 га.
Если же у вас несколько земельных участков одного целевого назначения, тогда до 1 мая нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление о том, к какому именно участку вы просите применить льготу (то есть за какой участок вы не будете платить налог). При этом пока вы не подадите заявление, льгота не будет применяться ни к одному из участков.
МНС = НГОд x K x М/12, где:
- МЧС – минимальное налоговое обязательство;
- НГОд – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
- К – коэффициент, составляющий 0,05;
- М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
- Минимальное налоговое обязательство (МЧС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:
Самое главное про земельный налог для организаций
Подведём итоги по уплате земельного налога юридическими лицами.
- Земельный налог платят организации, если у них в собственности, в праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения есть участки, по которым определена кадастровая стоимость. За участки, находящиеся в аренде или в праве безвозмездного срочного пользования, налог не взимается.
- Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными органами, с учётом ограничений, указанных в НК РФ: 0,3% или 1,5%.
- Сроки уплаты земельного налога зависят от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды (1, 2, 3 квартал). Если да, то по окончании квартала надо перечислить аванс – ¼ годовой суммы. Окончательный расчёт за год производится не позже 28 февраля следующего года.
- Организация самостоятельно исчисляет сумму земельного налога и перечисляет налоговые платежи в установленные сроки. Декларации по этому налогу не сдают, но можно направить для пояснения расчётов бухгалтерскую справку.
- В срок до 1 сентября года, следующего за отчётным, ИФНС направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой. Он необходим для сверки с расчётами организации. Если налоговая считает, что по земельному налогу есть недоимка, надо оплатить её или предоставить свои пояснения, доказывающие, что самостоятельный расчёт земельного налога произведён корректно.
- Если до 1 сентября справка с исчисленной суммой от ИФНС не поступила, компания обязана сообщить о наличии налогооблагаемого объекта. Сообщение подаётся по форме из приказа ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок – 31 декабря года, следующего за отчётным.
Налоговый отчетный период и налоговые ставки
Начисление земельного налога проводится контролирующими (налоговыми) органами. Налоговики до 1 июля должны выдать (отправить) решение-уведомление о необходимости уплаты налога на землю. Граждане должны уплатить земельный налог в течение 60 дней с даты вручения налогового уведомления-решения. То есть земельный налог в 2017 году нужно уплатить до 29 августа текущего года.
В сельской и поселковой местностях плата за землю может осуществляться через кассы сельсоветов по квитанции о принятии налоговых платежей. Если налоговое уведомление-решение не пришло, есть смысл самостоятельно обратиться в налоговую по месту расположения земельного участка.
Согласно п 8 подразд 6 разд ХХ НКУ, индекс потребительских цен за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации НДО земель, применяется со значением:
- для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 %;
- для земель несельскохозяйственного назначения – 106 %.
То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно применять следующие коэффициенты:
- для сельхозугодий – 1,0;
- для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.
Ставки земельного налога в 2017 году Ставки земельного налога устанавливают органы местного самоуправления по местонахождению земельных участков (п 284 1 НКУ).
Следовательно, ставка налога для каждого конкретного земельного участка определяется решением органа местного самоуправления, на территории которого находится этот участок. Решение о ставках земельного налога и предоставленных относительно него льгот подается органу ГФС по местонахождению земельного участка до 25 декабря года, предшествующего отчетному. Если в указанный срок орган местного самоуправления не принял решение о размере ставок земельного налога, то в текущем году применяются ставки, которые действовали до 31 декабря предыдущего года.
Земельный налог для физических лиц
Если земельные участки у физических лиц находятся на правах собственности или пользования (подтверждается государственным актом), плата взимается в виде налога на землю. Следует знать, что даже если у физического лица нет документа о праве собственности или использования земли, такое лицо все равно обязано уплачивать налог на землю, поскольку получение такого документа является добровольным и налог насчитывается не по факту наличия государственного акта, а по данным государственного земельного кадастра.
Важно! Если участком владеют несколько лиц, то налог платит каждый владелец отдельно и пропорционально своей части.
Ставка и размер земельного налога зависят от площади земельного участка, от того, где он находится и как его используют. Для физических лиц расчет земельного налога с учетом всех требований законодательства проводит налоговый инспектор на основании имеющихся данных по состоянию на 1 мая. Информация ежеквартально поступает в налоговые органы от соответствующих организаций, в том числе нотариусов, БТИ и Госкомзема Украины.
Для сведения. Налог рассчитывается либо в процентах от денежной оценки земли (при ее наличии), либо по утвержденным законом ставкам (с применением соответствующих коэффициентов в зависимости от статуса населенного пункта, отнесения его к курорту, ежегодному коэффициенту согласно закону о Госбюджете, решения органов местного самоуправления в соответствии с предоставленными полномочиями).
Следует иметь в виду, что для участков, на которых расположено жилье, индивидуальные гаражи, хозяйственные здания и сооружения, а также дачи, существуют определенные налоговые послабления: владельцы платят всего 3% налога на землю. Так, если за дачный участок площадью 0,6 га начислен земельный налог в размере 100 гривен, владелец должен уплатить 3% этой суммы — 3 гривни.
Когда не нужно платить налог
Продавца-физлицо могут освободить от налога в зависимости от того, когда он приобрел участок и сколько лет тот находился в его собственности.
Продолжительность права владения. По общему правилу срок владения составляет пять лет или три года, если земельный участок получен в собственность по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника, по договору ренты или приватизирован.
По закону близкими родственниками считаются супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушки, бабушки и внуки. А вот дяди и тети, например, в эту категорию не попадают.
Срок владения участком определяется с даты государственной регистрации права собственности продавца на него. Дату можно посмотреть в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на земельный участок, если он был приобретен до 15 июля 2016, или в выписке из ЕГРН — если после. Исключение — если участок был получен по наследству. В этом случае срок владения определяется с даты смерти наследодателя.
Льготы. Если продавец владел участком дольше тех сроков, о которых я сказала выше, он освобождается от уплаты НДФЛ.
Прежде чем заниматься льготами, нужно знать порядок расчета земельного налога.
Земельный налог исчисляют из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровую стоимость устанавливает регион. Она не связана с суммой, за которую вы купили землю, но в теории близка к рыночной. Налоговая инспекция берет кадастровую стоимость из ЕГРН на 1 января года, за который считает земельный налог. А если земельный участок новый, то на дату внесения в ЕГРН его кадастровой стоимости.
В 2023 году есть нюанс: если кадастровая стоимость участка на 1 января этого года выше стоимости на 1 января 2022 года, налог за 2023 посчитают от кадастровой стоимости земли в 2022.
Чтобы рассчитать земельный налог, нужно умножить кадастровую стоимость на налоговую ставку. Ставки устанавливают власти в законах городов федерального значения, решениях местных депутатов и положениях о земельном налоге сельских поселений. Например, в Москве действует ставка 0,025% для участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства. А в Сочи владельцы тех же участков заплатят 0,05%.
Еще на размер налога влияет доля в праве собственности на земельный участок: если у участка три совладельца, то налог каждый собственник заплатит только с трети кадастровой стоимости земли.
Если участок куплен или продан, налог за год сделки платят пропорционально полным месяцам владения им. Если налогоплательщик приобрел участок до 15-го числа — этот месяц считается полным. А если после 15-го числа, то месяц приобретения не учитывается. При продаже все наоборот: если продали до 15-го числа — месяц не учитывается. После — учитывается.
Земельный налог считают так:
Налог за отчетный год = Кадастровая стоимость участка × Ставка налога × (Период владения / 12) × Размер доли в праве
Например, Маша с мужем из Москвы купили садовый земельный участок 6 соток в совместную долевую собственность 10 февраля 2022 года. Сделка совершена до 15 февраля — этот месяц считается полным месяцем владения. А всего таких месяцев 11 — с февраля по декабрь. Кадастровая стоимость участка на 1 января того же года — 3 000 000 Р. В 2023 году каждый из них заплатит 3 000 000 Р × 0,025% × 11/12 × ½ = 343,75 Р.
ИФНС исчисляет земельный налог и направляет собственникам земельных участков уведомления с получившейся суммой по почте или в личный кабинет налогоплательщика. Самим считать ничего не нужно, но можно проверить правильность расчетов. Удобнее всего это делать с помощью калькулятора на сайте налоговой службы.
Освобождение от уплаты налога. Тем, кто освобожден от уплаты земельного налога, ИФНС не направляет уведомления. Но зачастую информация о праве на льготу теряется или опаздывает, поэтому лучше самостоятельно уведомить о льготе налоговую инспекцию.
Уменьшение суммы налога. Местные власти могут установить скидку — обычно это процент от полной суммы налога.
Если бы Маша была пенсионеркой из Иваново, то у нее была бы скидка на налог — 50%. Сумма земельного налога: (3 000 000 Р × 0,025% × 11/12 × ½) × 50% = 171,87 Р.
Уменьшение налоговой базы — это когда из кадастровой стоимости земельного участка вычитают либо кадастровую стоимость определенного количества квадратных метров, либо точную сумму.
Если бы Маша была многодетной мамой, а ее муж — многодетный отец не применял льготу к своей доле на участок, то она получила бы вычет из кадастровой стоимости — 1 млн рублей. Сумма земельного налога: (3 000 000 Р − 1 000 000 Р) × 0,025% × 11/12 × ½ = 229,16 Р.
Уменьшение налоговой ставки. Это не льгота в привычном понимании, так как ставка зависит от категории земли и местонахождения участка. Иногда категорию можно изменить, а с ней и снизить ставку — но это трудно.
Если бы Маша с мужем купили садовый земельный участок не в Москве, а в Санкт-Петербурге, то ставка земельного налога была бы 0,01%. Сумма налога: 3 000 000 Р × 0,01% × 11/12 × ½ = 137 Р.