Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Понятие и виды преступлений в сфере экономической деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнем с главного — с определений. Общее определение преступления, установленное уголовным законом, сформулировано следующим образом. Экономическое преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом Российской Федерации (далее УК РФ) под угрозой наказания. Если с виновностью и запрещением все более-менее понятно, то понятие общественной опасности вызывает вопросы.
Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля
Незаконный экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ)
ОБЪЕКТИВНЫЕ ПРИЗНАКИ
Объект преступления — общественные отношения, регулирующие порядок осуществления внешнеэкономической деятельности по поводу предметов, находящихся под экспортным контролем, в целях обеспечения национальной безопасности Российской Федерации.
Предметы преступления исчерпывающе перечислены в заголовке статьи.
Основное их свойство заключается в том, что они находятся под экспортным контролем и могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.
Объективная сторона характеризуется следующими деяниями.
Незаконный экспорт указанных выше предметов означает их вывоз за пределы Российской Федерации без соблюдения порядка и установленных правил, которые определяются Правительством РФ (без лицензии, в результате предоставления поддельных документов и т. д.). Передача тех же предметов иностранной организации или ее представителю любыми способами, в результате чего они переходят в обладание других лиц. Незаконное выполнение работ и незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю — два самостоятельных деяния, которые могут совершаться как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Преступление окончено в момент совершения любого из перечисленных деяний.
Субъективные признаки
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления — лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность: руководитель юридического лица, имеющего постоянное место нахождения на территории Российской Федерации, или индивидуальный предприниматель, постоянно проживающий в Российской Федерации.
В ст. 189 УК РФ содержится специальная оговорка: уголовно наказуемые деяния не должны содержать признаки контрабанды сильнодействующих, ядовитых и прочих предметов, перечисленных в ст. 226.1, или государственной измены (ст. 275 УК РФ).
При контрабанде предметы преступления перемещаются через таможенную границу с использованием способов, перечисленных в ст. 226.1 УК РФ, а при государственной измене виновный передает их иностранной разведке для использования в ущерб внешней безопасности.
Квалифицированные виды
В ч. 2 ст. 189 УК РФ установлена уголовная ответственность за совершение деяния, предусмотренного ч. 1 указанной статьи, группой лиц по предварительному сговору, а в ч. 3 ст. 189 УК РФ — в отношении предметов, используемых для создания оружия массового поражения, средств его доставки, совершенные организованной группой.
Невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей (ст. 190 УК РФ).
Объективные признаки
Объект преступления — общественные отношения, регулирующие порядок вывоза за границу и возвращения на территорию Российской Федерации культурных ценностей в целях их сохранения для последующих поколений. Предмет преступления — предметы художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.
В соответствии с Законом РФ от 15 апреля 1993 г. № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей» они могут временно вывозиться за границу только на основании свидетельства, выданного федеральным органом, уполномоченным осуществлять государственный контроль за их ввозом и вывозом (в том числе временным), например для выставок, но с обязательством обратного возвращения в установленный срок.
Деяние заключается в невозвращении, т. е. неисполнении обязанности возвратить указанные предметы на территорию Российской Федерации.
Преступление считается оконченным по истечении срока, на который был разрешен вывоз культурных ценностей, за исключением случаев, когда возврат их невозможен в силу объективных причин (стихийное бедствие и т. п.).
Лица, не возвратившие культурные ценности на территорию Российской Федерации, присвоившие их за ее пределами или передавшие третьим лицам, подлежат дополнительно уголовной ответственности за хищение предметов, имеющих особую ценность (ст. 164 УК РФ).
Субъективные признаки
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления — собственник культурных ценностей или уполномоченное им лицо, а также представитель организации (музея, библиотеки), уполномоченный на вывоз культурных ценностей и их возвращение.
Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ).
Объективные признаки
Непосредственный объект преступления — общественные отношения, направленные на соблюдение установленного Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядка зачисления либо репатриации (возвращения) денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета резидента в уполномоченном банке или банках, расположенных за пределами территории РФ.
Предмет преступления — денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ.
В соответствии со ст. 1 указанного выше закона резиденты — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, в том числе их филиалы и иные подразделения, находящиеся за границей; нерезиденты — иностранные граждане и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, находящиеся за пределами территории РФ.
Уполномоченные банки — это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции в иностранной валюте.
Объективная сторона преступления включает совершение любого из двух (или нескольких) альтернативных деяний, перечисленных в уголовно-правовой норме.
Первое из них состоит в нарушении требований валютного законодательства РФ, в соответствии с которыми, исходя из условий внешнеторговых договоров (контрактов), на счета резидента в уполномоченном банке или в банках, расположенных за пределами территории РФ, должны быть зачислены причитающиеся резиденту денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ, полученные от одного или нескольких нерезидентов, за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе информацию и результаты интеллектуальной деятельности, а также исключительные права на них.
Ответственность за экономические преступления
Учитывая, что в категорию экономических преступлений входит очень большое количество самых разных действий, соответственно и наказание за них также предусмотрено различное. Существует подход, по которому можно определить строгость наказания за совершение правонарушения:
- чем больший ущерб нанесен, тем строже будут санкции: если размер ущерба составляет несколько тысяч рублей, скорее всего, виновный отделается небольшим штрафом или условным сроком, а по уголовным делам по экономическим преступлениям, где суммы ущерба составляют миллионы рублей, предусмотрено наказание до 10-15 лет лишения свободы. Штрафы также напрямую зависят от суммы ущерба;
- влияние отягчающих обстоятельств – если преступление совершалось группой лиц, по предварительному сговору, было сопряжено с насилием или угрозой применения силы, был задействован шантаж и т.д., санкции могут быть намного строже, чем в случаях, когда таких обстоятельств не было;
- рецидивы преступных действий – если человек впервые нарушает закон, при этом раскаивается, сотрудничает со следствием, скорее всего, ему пойдут навстречу и дадут минимально возможный вид наказания, вероятнее всего – штраф или условный срок. Если же преступление совершается повторно (особенно если аналогичное или схожее), санкции будут гораздо строже, и, вероятнее всего, будут включать реальные тюремные сроки.
Также следует учитывать, что обвиняемым по экономическим преступлениям вместе с основным наказанием часто присуждают дополнительные санкции – штрафы, конфискацию имущества или запрет занимать определённые должности (если преступление было связано с исполнением служебных обязанностей).
Текущее состояние белых воротничков
Экономическая преступность остается одной из величайших угроз устойчивому развитию современного общества. Растущая доля теневого и криминального секторов экономики может привести к острым социально-экономическим противоречиям.
Одной из характеристик современных белых воротничков является чрезвычайно высокая латентность. Причина этого кроется в отсутствии людей, заинтересованных в раскрытии экономических преступлений и правонарушений. К сожалению, граждане, интересы которых прямо или косвенно затрагиваются, не склонны осуждать преступников в белых воротничках.
По мнению экспертов, в настоящее время наиболее опасными сферами преступной экономической деятельности являются:
- Преступления на потребительском рынке;
- преступления в сфере торговли и предпринимательской деятельности;
- преступления в сфере приватизации государственного и муниципального имущества.
- преступления в сфере банковских и других денежно-кредитных отношений
- Преступления на рынке ценных бумаг;
- Налоговые преступления;
- Преступления во внешней торговле.
Выявление этих направлений позволит уполномоченным органам разработать программу мер по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию экономических преступлений и правонарушений, что является одной из важнейших задач современного общества.
Признаки экономических преступлений
Не каждое деяние можно отнести к экономическим преступлениям. Для признания вины уголовным судом проступок должен обладать такими признаками:
1) Умысел;
2) Корыстный мотив;
3) Связь с профессиональной деятельностью;
4) Значительный ущерб;
5) Перераспределение материальных благ в результате преступной деятельности;
6) Наступление указанных в законе последствий.
Экономические преступления не могут совершаться по неосторожности. Обязательный элемент состава преступления – умысел и корыстный мотив. Целью преступной деятельности является перераспределение материальных благ и получение наживы. Чаще всего злоумышленник действует систематически, а правонарушение связано с его профессиональной занятостью.
Для ряда деяний обязательный признак – наступление предусмотренных законом последствий, опасных для общества. Они считаются оконченными только тогда, когда наступает четко прописанный в законодательстве вред законодательно охраняемым отношениям. Как правило, это связано с причинением ущерба в особо крупном размере. Также должна быть доказана причинно-следственная связь между действием (бездействием) и наступлением преступных результатов.
Некоторые виды экономических преступлений могут дополнительно квалифицироваться по другим статьям УК РФ. Так, ст.180, предусматривающая незаконное использование знаков индивидуализации товаров, может также повлечь за собой ответственность по ст. 159
Мошенничество.
В составе преступления обязательно наличие следующих четырех элементов.
Выявление и расследование преступлений в сфере экономической деятельности
Выявление преступления предполагает обнаружение деяния, которое содержит признаки преступления. Деятельность, преследующая такую цель, может осуществляться различными способами.
Одним из самых распространенных из них является осуществление оперативно-розыскной деятельности. Она проводится специальными подразделениями в структуре правоохранительных органов путем опросов, наведения справок, наблюдения и иных оперативно-розыскных мероприятий (ст. 6 ФЗ от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»).
Выявление налоговых преступлений также может быть сопряжено с выездными налоговыми проверками, которые проводятся полицией по запросу соответствующих налоговых органов (ст. 36 Налогового кодекса РФ). Порядок проведения проверок регламентируется совместным приказом МВД и ФНС (Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений»).
Также преступления в сфере экономики могут выявляться и иными методами, прямо не связанными с деятельностью правоохранительных органов, например путем:
- документального анализа, построенного на исследовании документов бухгалтерского, статистического, оперативно-технического учета, отражающих информацию о результатах совершенных хозяйственных операций;
- бухгалтерского анализа, который предполагает исследование записей бухгалтерского учета (регистров аналитического и синтетического учета) и отчетности;
- экономического (финансового) анализа, которое заключается в сравнении технико-экономических и финансовых показателей (важно понимать, что они не должны противоречить друг другу).
После выявления признаков преступления начинается деятельность, урегулированная нормами Уголовно-процессуального кодекса РФ. Этап, предшествующий судебному разбирательству, который именуется досудебным производством, состоит из 2 последовательных стадий: возбуждения уголовного дела и предварительного расследования.
Проведение реформ в России сопровождается беспрецедентным ростом криминализации общества. В преступную деятельность втягиваются все новые и новые слои населения.
Интересы криминальной сферы, в первую очередь, преступных формирований, все больше устремляются в сферу экономики, где появились неограниченные возможности для быстрого обогащения.
Структура и динамика экономической преступности становится все более организованной, профессиональной, изощренной.
Преступления в сфере экономики обуславливают рост других имущественных и насильственных преступлений, связанных с борьбой криминальных группировок за передел сфер влияния.
Только ущерб от хищений в финансово-кредитной системе превышает 90 % от суммы установленного ущерба по всем уголовным делам о хищениях, что наносит невосполнимые потери экономике.
Опасность хищений в кредитно-банковской системе усугубляется тем, что здесь в ходе удачно проведенной криминальной операции в руках у преступников оказываются значительные суммы денег.
Главным фактором, обусловившим криминализацию экономической сферы, является устранение государства от выполнения своей регулирующей экономической функции, разрушение механизма власти.
С учетом сложившейся ситуации, резкой криминализации обстановки в экономической сфере, актуальной является проблема повышения эффективности деятельности правоохранительных органов в борьбе с экономической преступностью.
Успехи их деятельности в первую очередь зависят от профессионализма в раскрытии и расследовании данной категории преступлений.
Умение работать в новой обстановке, способность анализировать и прогнозировать сложившуюся ситуацию, совершенствовать методы расследования преступлений в сфере экономики позволит успешно решать вопросы борьбы с преступностью.
Именно поэтому в настоящем спецкурсе особое внимание уделено особенностям расследования преступлений, совершаемых в экономическом секторе страны.
Преступления против собственности (11 составов) включены в главу 21 УК РФ. К таковым, в частности, относятся:
• кража (ст. 158);
• мошенничество (ст. 159, 159.1.-159.6 УК РФ);
• присвоение и растрата (ст. 160 УК РФ);
• грабеж (ст. 161 УК РФ);
• разбой (ст. 162 УК РФ);
• вымогательство (ст. 163 УК РФ);
• хищение предметов, имеющих особую ценность (ст. 164 УК РФ);
• причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 165 УК РФ);
• неправомерное завладение автомобилем или иными транспортными средствами (ст. 166 УК РФ);
• умышленное уничтожение или повреждение имущества (ст. 167 УК РФ);
• уничтожение или повреждение имущества по неосторожности (ст. 168 УК РФ).
Как видно из данного перечня преступлений, корыстную мотивацию имеют составы преступлений, предусмотренные ст. ст. 158–164 УК РФ.
Мотивы совершения других преступлений не связаны с неправомерным завладением имущества (т. е. с его хищением).
Так, если кражи совершаются путем тайного хищения чужого имущества (ст. 158 УК РФ), то для грабежа характерен открытый способ завладения указанным имуществом (ст. 161 УК РФ).
Под разбоем понимается нападение в целях хищения чужого имущества, совершенное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья (ст. 162 УК РФ).
В соответствии с примечанием к ст. 158 УК РФ под хищением понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу.
Краткая характеристика краж
Место совершения кражи. Чаще всего кражи совершаются из торговых помещений (магазинов), складов и других мест хранения или сбыта материальных ценностей, квартир, жилых домов, дач, гаражей и других помещений, принадлежащих отдельным гражданам, а также их рабочих кабинетов в офисе.
Нередко похищаются личные вещи граждан на вокзалах и в поездах, а также совершаются карманные кражи на рынках, в магазинах, в городском транспорте и на улицах.
Способы совершения краж весьма разнообразны. Их можно классифицировать следующим образом:
• кражи государственного или общественного либо личного имущества граждан из помещений; они могут совершаться как путем взлома (преступники взламывают замки, отжимают или выбивают двери, выставляют стекла), так и без взлома (например, путем подбора ключа);
• кражи личного имущества граждан, не связанные с проникновением в помещение (карманные кражи, кражи из сумок, в том числе путем разрезания сумок и карманов; обирание пьяных; кражи чемоданов, сумок и других вещей);
• кражи, совершаемые путем злоупотребления доверием; среди них различаются кражи с проникновением в помещение, когда потерпевший пускает вора к себе в квартиру, и без проникновения в помещение (типичный пример – так называемые «кражи-подсидки» на вокзалах, когда пассажир доверяет свое имущество малознакомому лицу и ненадолго отлучается);
• кражи из автоматических камер хранения;
• кражи транспортных средств;
• кражи из автомобилей и др.
Краткая характеристика грабежей и разбоев
Большинство грабежей и разбойных нападений совершаются с целью завладения личным имуществом граждан. Обычно такие преступления совершаются без подготовки.
Преступники действуют группой или в одиночку. Как правило, в малолюдных местах, в вечернее время.
Обстоятельствами, подлежащими установлению но делам о разбойных нападениях и грабежах, являются:
• место, время, способ совершения;
• применял ли преступник насилие;
• в отношении кого было совершено нападение или грабеж;
• что именно похищено и стоимость похищенного, кто совершил разбой или грабеж, сколько человек участвовало, знал ли кто о готовящемся или совершенном преступлении.
Среди способов разбоев и грабежей можно выделить следующие:
• нападения на открытой местности либо в помещениях, совершаемые с использованием фактора внезапности, без применения насилия;
• нападения на открытой местности, а также во дворах и подъездах домов с применением или с угрозой насилия;
• нападения в жилых помещениях с проникновением в эти помещения под каким-либо предлогом либо с применением насилия и т. д.
На первоначальном этане расследования краж, грабежей и разбоев складываются следующие типичные ситуации
Лицо, подозреваемое в совершении кражи, грабежа или разбойного нападения, задержано на месте преступления или непосредственно после его совершения.
В этом случае рекомендуется произвести: задержание подозреваемого, его личный обыск, при необходимости – освидетельствование; осмотр места происшествия; допрос подозреваемого и обыск по месту его жительства; допрос свидетелей – очевидцев; назначение судебно-медицинской, криминалистической и других экспертиз.
Подозреваемый в совершении преступления не задержан, но имеется информация, позволяющая организовать его розыск и задержание. В этом случае целесообразно произвести: допрос потерпевшего, его освидетельствование и осмотр одежды; осмотр места происшествия; допрос свидетелей; назначение судебных экспертиз; оперативно-розыскные мероприятия.
Осмотр места происшествия следует проводить немедленно вслед за поступлением заявления потерпевшего о нападении.
В этом случае перед осмотром необходимо кратко изложить обстоятельства нападения в протоколе заявления с тем, чтобы подробно допросить потерпевшего после осмотра.
Если с момента нападения прошло значительное время, целесообразно вначале детально допросить потерпевшего об обстоятельствах нападения.
Данные осмотра места происшествия в сочетании с показаниями потерпевшего позволяют воспроизвести обстоятельства совершенного преступления и собрать важные доказательства.
Осмотру следует подвергнуть не только место, где совершена кража или нападение, но и ведущие к нему дороги, прилегающие участки местности и помещений.
Классификационные признаки представлены сутью деяний по отношению к обществу, отношений в производственном процессе, распределительном механизме, принципах обмена материальными благами, услугами. Объектом являются отношения в определённых экономических областях или конкретные отношения.
Объективная часть этих преступлений касается принуждения к действиям (требование заключения или расторжения договора, сделки, подобного), а также бездействию (например, уклонение от выполнения взятых финансовых, иных обязательств).
Специфика составов преступлений, содержащих материальную составляющую, представлена взаимосвязанностью действий, их общественных последствий. Формально, эти составы достаточны для проведения юридической оценки по факту совершения опасного для общества действия (например, создание препятствий законной работе предпринимателей).
Субъектом этих видов преступлений выступают лица, уголовное преследование которых законом не ограничено. Они старше шестнадцатилетнего возраста. При этом отдельные подпадают под признаки специального субъекта (лица, исполняющие должности в государственных структурах).
Экономические преступления: виды и наказание. Статья 199 УК РФ
- О том, какую ответственность, в том числе уголовную несет руководитель организации, читайте статью налогового адвоката Тылика Павла, которая называется: «Какую ответственность несет руководитель организации».
- Преступления в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ) включают в себя общественно опасные деяния, представляющие угрозу для общественных отношений, которые складываются в процессе производственной деятельности, а также потребления, распределения или обмена материальных ценностей и (или) услуг.
- Какие признаки позволяют классифицировать деяния как экономические преступления, на какие виды они подразделяются и какой срок грозит преступнику?
Уголовная ответственность за налоговые преступления регулируется статьей № 199 Уголовного кодекса Российской федерации. Здесь четко прописаны меры наказания за совершенные противоправные действия в сфере налогообложения. Однако, что можно считать уклонением от уплаты налогов и положенных сборов?
На языке действующего законодательства, противоправным действием считается умышленное сокрытие доходов или неуплата положенных сумм с последующим использованием этих средств в личных интересах. При этом здесь понимаются не только действия, направленные на совершение преступления, но и бездействие, которое повлекло за собой непоступление средств в государственную казну.
Круг понятий, определяющих налоги и сборы весьма разнообразен. Сюда относятся:
- финансовые операции;
- оформление патента;
- регистрация товарного знака;
- другие юридически значимые операции.
Уголовная ответственность за налоговые преступления смягчается… Не стоит «возбуждаться»!
3 июля Президент подписал им же внесенный в Госдуму законопроект, который предусматривал многочисленные поправки в Уголовный кодекс РФ касательно преступлений в сфере экономической деятельности. Федеральный закон № 325-ФЗ опубликован и вступил в силу с 15.07.2016 года.
Вопреки традициям последнего времени, закон в целом направлен на смягчение ответственности. Да, он накидывает по годику к максимальному сроку за отдельные виды мошенничества (в частности, в сфере кредитования, использования платежных карт и т.д. по ст. 159.1 — 159.3, 159.5, 159.6 УК РФ), но при этом расширяет список возможных санкций, не связанных с лишением свободы (например, в части применения «принудительных и исправительных работ»), несколько уменьшает штрафы за отдельные виды преступлений, увеличивает «пороги» наступления уголовной ответственности и делает «откуп» для освобождения от уголовной ответственности более доступным и не таким разорительным.
Подробный список изменений представлен в таблице в конце настоящей статьи, а сейчас мы детальнее остановимся на изменениях, коснувшихся непосредственно условий освобождения от уголовной ответственности за «налоговые» преступления.
Так, Уголовным кодексом РФ предусмотрено, что лица, впервые совершившие экономическое преступление, могут быть освобождены от уголовной ответственности, если возместят ущерб (ст. 76.1 УК РФ).
Причем, для освобождения по экономическим преступлениям, не связанным непосредственно с неуплатой налогов налогоплательщиком или налоговым агентом (ст.ст. 198 — 198.1 УК РФ), до рассматриваемых поправок предполагалось уплата в бюджет пятикратного размера этого самого ущерба или дохода, полученного преступным путем. Самое распространенное преступление в этом ряду — это сокрытие денежных средств или иного имущества от взыскания.
Теперь этот «множитель» сокращен до двукратного размера, что, без сомнения, повышает шансы избежать уголовной ответственности.
Далее, налоговые правонарушения становятся «преступными» при установлении налоговой недоимки или незаконного возмещения налогов в «крупных» и «особо крупных» размерах (Примечания к ст. 198, 199 УК РФ). Так вот, поправками размер крупного ущерба корректируются в сторону повышения в 2,5 раза, а особо крупный размер — в полтора раза.
Например, для организаций крупным размером будет сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате, либо превышающая 15 млн рублей без каких-либо условий, а особо крупным — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50%, либо превышающая 45 млн рублей.
Но прежде чем радостно вздыхать по этому поводу, стоит обратиться к годовому отчету ФНС России (форма 2-НК), согласно которому средняя сумма доначислений налогов (без учета штрафных санкции и пени), приходящаяся на одну выездную налоговую проверку, за 2015 г. составила 7,4 млн руб.
Это уже больше, чем 5 млн, а условие о превышении доли доначислений от подлежащей уплате общей суммы налогов и сборов на 25% легко выполняется на практике.
То есть мы не ошибемся, если скажем, что нарушения, выявляемые в трети всех проверок, точно будут подпадать под категорию «преступления» даже с учетом поправок.
При этом напомним, что налоговые органы крайне редко практикуют выездные налоговые проверки налогоплательщиков с годовым объемом выручки менее 100 млн рублей.
В общем, поправки хороши уже тем, что не «ужесточают», а «смягчают», но особо «возбуждаться» по этому поводу не стоит, риски налоговых и полицейских проверок для бизнеса остаются все так же велики, если конечно вы не «мелкий» предприниматель, получающий выручку до 100 млн рублей (последнее «если» — намек).
Преступления в сфере экономической деятельности
Преступления в сфере экономической деятельности – это умышленно общественно опасные деяния (действия либо бездействия), которые предусмотрены в ст.ст. 169-200.
5 УК Российской Федерации и посягают на экономическую безопасность государства, на порядок распределения, производства, потребления материальных благ/услуг, обмена или причиняющие вред или создающие угрозу причинения вреда материальным интересам общества, личности и государства, который установлен законом.
Преступления в сфере экономической деятельность можно представить в виде системы:
- преступления, которые посягают на основы банковской и предпринимательской деятельности (ст.ст. 169-173.2, 183, 179, 195-197 УК РФ);
- преступления, связанные с оборотом имущества, которое было приобретено преступным путем (ст.ст. 175, 174 УК РФ);
- преступления, которые посягают на основы кредитно-финансовой деятельности (ст.ст. 177, 176, 185-187 УК РФ);
- преступления, которые связаны с экономической монополией (ст.ст. 180, 178, 181, 192, 191УК РФ);
- преступления, которые связаны с перемещением материальных ценностей из-за границы РФ или за границу (ст.ст. 190, 189, 193 УК РФ);
- преступления, которые посягают на систему налогов/сборов, которая установлена в Российской Федерации (ст.ст. 198-199.2, 194 УК РФ);
- преступления, которые связаны с уклонением страхователя от уплаты страховых взносов (ст. 199.3, 199.4 УК РФ);
- преступления, которые связаны с тайным провозом товаров через границу (ст. 200.1, 200.2 УК РФ);
- преступления, связанные в сфере закупок товаров (ст. 200.4, 200.5 УК РФ).
Общественная опасность таких преступлений заключается в подрыве благосостояния общества и его граждан, а также в расшатывании экономической системы государства.
Главным объектом преступных посягательств является установленный государством порядок распределения, производства, потребления и обмена материальных услуг и благ, а также экономическая деятельность и интересы субъектов такой деятельности.
Также существует и дополнительный объект – это материальные интересы лиц, которые зависимы от субъектов экономической деятельности. Но в некоторых преступлениях подобный объект является факультативным.
Как определяется нанесенный ущерб
Фактический размер стоимости утерянного или поврежденного имущества определяться на момент совершения преступления исходя из курса национальной валюты. При отсутствии фиксированной стоимости имущества цену дают независимые эксперты. Если речь идет о стоимости произведений искусства или науки, то экспертное заключение должно отображать не только стоимость, к примеру, картины в денежном эквиваленте, но и ее важность, значимость для культуры общества и духовного развития социума.
Ограничение, недопущение или устранение конкуренции в статье 178 УК РФ.
Ущерб, который необходимо компенсировать, всегда рассчитывают на основании стоимости имущества в момент принятия решения судом о возмещении. На момент исполнения приговора может быть предусмотрена дополнительная индексация.
Если возникают споры между участниками процесса о правильности данной оценки ущерба, всегда можно пригласить независимых оценщиков из незаинтересованных организаций, которые проведут оценку согласно установленному закону. Вопрос в данном случае будет заключаться в том, кто будет оплачивать услуги независимых оценщиков, ведь частные фирмы требуют оплаты, а государственные оценщики делают это бесплатно.
Необходимо отметить, что если имеет место грабеж или разбой, потерпевший может понести не только материальные потери, но и затраты на лечение физических увечий, которыми сопровождается совершение преступления. Именно поэтому потерпевший вправе добавлять к сумме утерянного имущества средства, потраченные на лечение, это и будет считаться общим размером убытков по статьям 161 и 162 УК РФ.
Так же прочтите: Что такое предмет доказывания в уголовном процессе
Если гражданин совершил преступления в совокупности, то ущерб определяется исходя от суммы, которой завладел злоумышленник в процессе совершения отдельного эпизода, а не в совокупности. К примеру, бандит в темном переулке сначала совершил разбой, изъяв у гражданина 6 тысяч рублей, а на следующий день осуществит грабеж в отношении другого человека в размере 20 тысяч. Ущерб будут рассчитывать исходя из потерь каждого пострадавшего.
В случае продолжительного преступления учитывается весь ущерб, вне зависимости от видов совершения нарушения и количества эпизодов. Например: когда организованная группа занимается грабежом банков и финансовых учреждений, то ущерб будет определяться в совокупности, а не для каждого банка по отдельности.
Разделение материальных последствий преступления на виды в денежном эквиваленте помогает судье вершить правосудие максимально честно. Не может быть наказан вор, укравший 5 тысяч рублей так же, как чиновник, присвоивший 5 миллионов. Конституция гарантирует каждому гражданину право на справедливый суд и справедливое наказание, именно поэтому первостепенной задачей судей выступает детальное изучение материалов и обстоятельств дела.
Законодатель предусматривает освобождение от ответственности преступников, которые до судебного разбирательства полностью компенсируют понесенный ущерб пострадавшему, и внесут на счет государства сумму, в пятикратном размере превышающую размер фиксированного убытка. Для некоторых сумма подобного искупления перед государством является непосильной, но каждый должен ответить за свои противоправные действия, если не нахождением в колонии и клеймом судимого, то материальными затратами.
Характеристика преступлений
Преступления в сфере экономики УК РФ характеризует, как общественно опасное и противоправное действие, причиняющее ущерб хозяйственным интересам предприятий, граждан и экономике в целом. Важно отметить, что экономические злодеяния могут осуществляться в разных сферах народного хозяйства, но всегда объектом преступления будут выступать экономические интересы граждан и подрыв авторитета страны.
Объективная сторона заключается в осуществлении активных действий или бездействия, направленных на обман потребителя. Сюда можно отнести обвешивание, обсчет, превышение розничных цен на предприятиях, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги.
В виде субъекта преступления выступает вменяемый, совершеннолетний человек. Порой субъект может быть специальным, в магазинах – продавец, в кафе – официант, в бизнесе – владелец предприятия, а при незаконной предпринимательской деятельности, человек, осуществляющий ее без разрешения. Субъективная сторона проявляется в прямом умысле доставить ущерб государству и обогатиться за его счет, то есть присутствует корысть в действиях виновного.
Законодатель определяет срок давности по экономическим преступлениям. Необходимо отметить, что срок давности экономических преступлений в России начинает исчисляться не с момента, как человек узнает, что его права нарушены, а с момента совершения преступления.
Привлечь к ответственности за этот тип нарушений можно на протяжении трех лет. Это время может быть увеличено, если в процессе совершения преступления имело место изнасилование, причинение тяжкого вреда здоровью, угроза с применением оружия или умышленное убийство.
Воспрепятствование предпринимательской или иной законной деятельности в статье 169 УК РФ
Индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности иначе, чем юридические лица. Привлечь к ответственности предпринимателя могут в течение 5 лет после совершения преступления. Важно, что ответственность не предусматривается, если виновный умер, прошло 5 лет с момента образования, к примеру, задолженности по оплате налогов или имеет место банкротство.