Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обзор планируемых изменений в Инструкции № 191н». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.
| Код | Показатель | Что нужно внести в строку |
|---|---|---|
| 2110 | Выручка | Оборот за прошедший год в согласии с кредитом счета 90 субсчета «Выручка». Вносить данные следует без учета НДС и акцизов. |
| 2120 | Себестоимость продаж | Суммировать следующие проводки за отчетный год:
|
| 2100 | Валовая прибыль (убыток | Вычисляется как разница между показателями двух предыдущих строк (2110 и 2120). |
| 2210 | Коммерческие расходы | Следует сложить проводки за завершенный период:
|
| 2220 | Управленческие расходы | Суммировать данные проводки за ушедший год:
|
| 2200 | Прибыль или убыток от продаж | Из показателя строки 2110 следует вычесть значения строк 2120, 2210 и 2220. |
| 2310 | Доходы от участия в иных организациях | Сложить значения проводок за отчетный период:
|
| 2320 | Проценты к получению | Необходимо суммировать проводки, совершенные за прошлый год:
|
| 2330 | Проценты к уплате | Сложить следующие данные:
|
| 2340 | Иные доходы | Из значения по кредиту счета 91 субсчета «Иные расходы» вычесть значение строки 2330. |
| 2300 | Прибыль или убыток до налогообложения | Суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2330 (с минусом), 2340 и 2350 (с минусом). |
| 2410 | Налога на прибыль | Сложить показатели строк 2411 и 2412 |
| 2411 | Текущий налог на прибыль | По налоговому учету за период отчета *не нужно заполнять компаниям, которые работают на специальных режимах |
| 2412 | Отложенный налог на прибыль | Равен отложенному налоговому активу или обязательству |
| 2460 | Иное | Единый налог к уплате *заполняют компании на специальных режимах |
| 2400 | Чистая прибыль или убыток | Суммировать строки 2300, 2410 и 2460 |
Санкции за непредоставление отчёта
Если компания не сдала отчёт о прибылях и убытках или отчёт о финансовых результатах вообще, или отправила с опозданием, размеры штрафа будут одинаковыми:
- на организацию — 200 рублей за каждую форму входящую в перечень бухгалтерской отчётности (статья 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации — от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Как корректно вносить данные в отчет
Как заполнять отчет о финансовых результатах? Отметим некоторые особенности, на которые следует обратить внимание:
- в шапке документа приводятся некоторые данные о компании;
- отчет заполняется за два года, отчетный и предыдущий, что значительно расширяет аналитические возможности отчета о финансовых результатах, позволяя оценивать динамику развития компании;
- положительные показатели даны в обычном порядке, показатели с минусом (расходы и убытки) — в скобках.
Составление отчета о финансовых результатах происходит на основе данных бухучета. Современные бухгалтеры пользуются специализированными программами для ведения бухучета, поэтому при условии корректного внесения всех операций в течение отчетного периода отчет о финрезультатах заполняется автоматически. Тем не менее для самоконтроля необходимо четко понимать, откуда берутся цифры в отчете и что они означают. Для проверки удобно пользоваться годовой оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ).
Отчет должен быть понятен как бухгалтеру и налоговой, так и собственникам бизнеса. Ниже представим:
- информацию для сторонних пользователей — расшифровку строк отчета о финансовых результатах;
- информацию для бухгалтера, как соотнести оборотку и отчет.
За основу возьмем пример заполнения отчета о финансовых результатах, приведенный выше.
Отражение налога на прибыль в организации
Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:
- В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
- В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
- В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
- В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».
Как составить Отчет о финансовых результатах. Пример заполнения отчета о финансовых результатах — НалогОбзор.Инфо
Пример, как заполнить отчет о финансовых результатах
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер решил в первую очередь заполнить Отчет о финансовых результатах за 2015 год.
Для заполнения Отчета о финансовых результатах бухгалтер воспользовался:
- данными об организации (табл. 1);
- данными об оборотах по бухгалтерским счетам за 2015 год (табл. 2);
- данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 3);
- информацией о финансовых результатах за 2014 год, содержащейся в Отчете о финансовых результатах за 2014 год (табл. 4).
Таблица 1
Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
| Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций | 77123456 |
| ИНН | 7708123450 |
| Вид экономической деятельности | Производство чулочно-носочных изделий (17.71) |
| Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС | Общество с ограниченной ответственностью 65/16 |
| Единица измерения (ОКЕИ) | тыс. руб. (384) |
| Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ | 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 |
Строки в ОФР имеют уникальный номер, менять который запрещено. Кодом отмечаются разные параметры, каждый из которых имеет свою расшифровку:
- 2110 — выручка, то есть любые доходы, связанные с основным видом деятельности. К примеру, если компания занимается торговлей строительными материалами, то в эту категорию стоит отнести прибыль от продажи товара. Если же ИП оказывает услуги по ремонту, то сюда включают выручку от работы.
- Далее под пунктом 2120 идет себестоимость услуг или продаж. Под этим подразумевают затраты, которые организация понесла для производства товара или оказания услуг. К ним можно отнести зарплату сотрудников, премии, сырье и материалы, амортизация основных средств.
- 2100 — валовая прибыль. Рассчитывается как разница вышеуказанных категорий.
- 2210 — коммерческие расходы. Сюда можно отнести траты на упаковку, доставку, рекламу и реализацию продукции сторонними компаниями. Зачастую без этого не может обойтись ни одна крупная фирма.
- 2220 — управленческие траты. Состав этого вида издержек во многом зависит от того, в какой сфере работает компания. В эту область можно отнести траты, связанные с управлением и не касающиеся производства: к примеру, оплата труда администрации, аренда офиса, перевозку работников, оплату связи и т.д.
- 2310 — доходы от участия в других организациях. Речь идет о доходах и дивидендах, полученных от участия в капиталах других компаний.
- 2320 и 2320 — причитающиеся проценты, которые должны оплатить или получить компания в результате инвестиций или займов.
- 2340 — доходы, которые нельзя отнести к остальным категориям. К примеру, если другая организация нарушила условия договора, то причитающиеся пени можно записать в эту строку.
- 2350 — расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации и не входят в себестоимость продуктов или услуг. Хорошим примером являются налоги и другие сборы.
- 2300 — величина чистой прибыли (до налогообложения).
- 2410 — текущий налог на прибыль. Сумма, которая организация должна уплатить государству на основе данных из бухучета.
- 2430 — отложенные налоговые обязательства. Под этим названием подразумевается сумма налога, которая возникает из умножения временной разницы на ставку.
В преамбуле отчетности о финансовых результатах необходимо указать:
- отчетный период, дату заполнения;
- полное наименование организации, ИНН, КПП;
- организационно-правовую форму, вид собственности;
- вид экономической деятельности;
- коды по общероссийским классификаторам;
- единицу измерения;
- местонахождение.
Далее заполняется таблица из 4 столбцов с ключевыми отчетными значениями. В нее включаются пояснения к отчетности, код строки (Приложение 4 приказа № 66н), наименование и сопоставимые величины показателей за текущий и аналогичный прошлогодний периоды (п. 10 ПБУ 4/99).
Утверждается отчетность о финансовых результатах руководителем организации.
В отчете по форме № 2 необходимо заполнить:
- Выручка — строка 2110: доходность от обычных видов деятельности.
- Себестоимость продаж — 2120: сведения о расходах по обычным видам деятельности, сформировавшим себестоимость товаров, работ или услуг.
- Валовая прибыль/убыток — 2100: данные о валовой прибыли (убытке) учреждения.
- Коммерческие расходы — 2210: расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, работ или услуг.
- Управленческие расходы — 2220: издержки, связанные с управлением предприятием.
- Прибыль/убыток от реализации — 2200: доходы или убытки от предпринимательской деятельности.
- Доходы от участия в других организациях — 2310: доходность, полученная от участия в уставных капиталах других учреждений.
- Проценты к получению — 2320: информация о полученных процентах, выступающих одной из разновидностей доходов.
- Процент к уплате — 2330: расходы, производимые в качестве процентов, начисленных к уплате.
- Прочие доходы — 2340.
- Прочие расходы — 2350.
- Прибыль/убыток до налогообложения — 2300.
- Текущий налог на прибыль — 2410: сумма исчисленного налога из декларации по налогу.
- Постоянные налоговые обязательства — 2421.
- Прочее — 2460.
- Чистая прибыль/убыток — 2400.
- Совокупный финансовый результат — 2500.
Если у учреждения отсутствуют фактические числовые данные, в графах проставляются прочерки.
Порядок составления отчета о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчетности.
При составлении отчета о финансовых результатах организации должны руководствоваться:
— Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н;
— ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
— ПБУ 9/99 «Доходы организации»
— ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Составляется отчет о финансовых результатах по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (форма ОКУД 0710002).
[1]
При формировании отчета о финансовых результатах организация должна включить в него данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.
Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Номер соответствующего пояснения к отчету о финансовых результатах указывается в графе 1 «Пояснения».
По строке 2110 «Выручка» отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.
По строке 2210 «Коммерческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).
По строке 2220 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.
По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.
По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами.
По строке 2320 «Проценты к получению» отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.
По строке 2330 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.
По строке 2340 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.
Расшифровка отчета о финансовых результатах
Отчет о ФР призван показать пользователю — то есть налоговому инспектору, банку или собственнику — порядок формирования четырех видов прибыли:
Отчет заполняйте в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например, расходы или убыток показывайте в круглых скобках. Напротив каждого показателя есть графа «Пояснения». Здесь указывайте номер пояснения, которое подробно раскрывает информацию по этой строке.
Порядок расчета показателей — в таблице ниже.
| Код строки | Показатель | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2110 | Выручка (без НДС) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2120 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2100 | Валовая прибыль Стр. 2100 = Стр. 2110 — Стр. 2120 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2210 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 | Прибыль от продаж Стр. 2200 = Стр. 2100 — Стр. 2210 — Стр. 2220 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2310 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2340 | Прочие доходы (продажи неиспользуемого сырья, сдача имущества в аренду, рибейты, если эти виды деятельности не относятся к основным) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2350 | (Прочие расходы) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2300 | Прибыль до налогообложения Стр. 2300 = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 — Стр. 2330 + Стр. 2340 — Стр. 2350 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2410 | Налог на прибыль, в т.ч. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2411 |
| Код строки | Показатель |
|---|---|
| 2510 | |
| 2500 | Чистая прибыль с учетом корректировок по показателям из строк выше |
| 2900 | |
| 2910 | Разводненная прибыль на акцию, то есть показатель снижения прибыли на одну акцию, которое может произойти в будущем |
Отчет — один из основных источников информации для финансово-экономического анализа компании. Например, только после полного анализа документа банки выдают кредит, а инвесторы решают вопрос о вложении денег.
Пример заполнения отчета о ФР
ООО «Альянс» закупил ноутбуки для перепродажи. Всего 1 000 ноутбуков за 7 200 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 1 200 000 рублей. Выручка от их продажи составила 15 000 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 500 000 рублей.
Расходы на зарплату отдела продаж — 2 000 000 рублей, на зарплату директора — 500 000 рублей, на аренду офиса — 150 000 рублей.
Для закупки ноутбуков компания привлекала кредит. Уплаченные проценты — 400 000 рублей.
| Код строки | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 2110 | (500 + 150 = 650) | |
| 2200 | Прибыль от продаж Стр. 2200 = Стр. 2100 — Стр. 2210 — Стр. 2220 |
3 850 |
| 2310 | ||
| 2350 | (Прочие расходы) | |
| 2300 | Прибыль до налогообложения Стр. 2300 = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 — Стр. 2330 + Стр. 2340 — Стр. 2350 |
3 450 |
| 2410 | Налог на прибыль, в т.ч. | (690) |
| 2411 | текущий налог на прибыль | (3 450 * 20% = 690) |
| 2412 | отложенный налог на прибыль | |
| 2460 | Прочее | |
| 2400 | Чистая прибыль Стр. 2400 = Стр. 2300 — Стр. 2410 — Стр. 2460 |
2 760 |
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Больше не нужно собирать бухгалтерскую отчетность вручную. Программа самостоятельно распределит обороты и остатки по счетам бухучета и выдаст вам полностью заполненный отчет. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Что такое отчёт о финансовых результатах
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтеры часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.
Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Показатели отчёта необходимо детализировать с учётом их существенности. Например, выручка может расшифровываться по направлениям деятельности, а расходы — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н). Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п. 6.1 приказа № 66н).
Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.
Отчет о прибыли и убытках, который правильнее называть отчетом о финрезультатах, содержит информацию о том, из каких групп доходов и расходов сложился финансовый итог деятельности юрлица за период. Для подачи в ИФНС этот отчет обязателен за год, для иных целей может формироваться за другой период. Утвержденный для применения Минфином России его бланк существует в 2 вариантах: полном и упрощенном.
Еще о форме 2 можете почитать статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Источники:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Отчет о финансовых результатах и пример заполнения представлен ниже.
Рассмотрим различные варианты: обычный и простой.
Заполнение упрощенного отчета о финансовых результатах представлено ниже.
|
Наименование показателя |
Строка |
За 2018 г. |
За 2017 г. |
|
Выручка |
2110 |
1500 |
— |
|
Затраты |
2120 |
(1000) |
— |
|
Проценты уплаченные |
2330 |
(5) |
— |
|
Прочие доходы |
2340 |
10 |
— |
|
Прочие расходы |
2350 |
(20) |
— |
|
Налог на прибыль |
2410 |
(80) |
— |
|
Чистая прибыль |
2400 |
405 |
— |
Более сложный пример отчета о финансовых результатах и образец заполнения представлен ниже.