Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕСХН: как применять и отчитываться в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
В чем преимущества календаря
Календарь отчетности существенно облегчает работу бухгалтеров, кадровиков и других специалистов организации. Очевидные преимущества:
- все отчеты со сроками сдачи собраны в одном месте;
- в календаре отмечены даты основных платежей в бюджет;
- учтены все переносы из-за праздников и выходных, по решению правительства и региональных властей;
- в календарь встроены удобные фильтры для детализации пользовательских запросов;
- дни отчетности выделены ярким цветом, а в самом календаре определены периоды сдачи отчетов.
Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе
В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.
Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.
|
Срок |
Вид отчета |
Кто сдает |
|
до 9 января |
Уведомление о выборе ответственного подразделения по НДФЛ |
Организации, у которых несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, чтобы перечислять НДФЛ в одну инспекцию с 2023 года |
|
Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК |
Контролирующие лица, которые решили изменить порядок уплаты НДФЛ с прибыли КИК |
|
|
Уведомление о переходе на УСН |
Организации и ИП, которые хотят применять УСН с 2023 года |
|
|
Уведомление об изменении объекта налогообложения с 2023 года |
Организации и ИП, которые хотят сменить объект налогообложения с 2023 года |
|
|
Уведомление о переходе на АУСН |
Организации и ИП, которые хотят применять АУСН с 2023 года |
|
|
Уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет налогоплательщика |
Организации и ИП, которые решили отказаться от применения АУСН с 2023 года |
|
|
Уведомление о переходе на ЕСХН |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили перейти на ЕСХН с 2023 года |
|
|
Уведомление о выборе обособленного подразделения на 2023 год |
Организации, у которых есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте |
|
|
Декларация по НДПИ за ноябрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
до 16 января |
СЗВ-М за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
СЗВ-ТД за декабрь 2022 года |
Работодатели, если сотрудник переведен на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки, а также при переименовании организации |
|
|
Уведомление об отказе от УСН |
Организации и ИП, которые решили перейти на ОСНО с 2023 года |
|
|
Уведомление об отказе от применения ЕСХН |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили отказаться от ЕСХН с 2023 года |
|
|
до 20 января |
4-ФСС за 2022 год на бумаге |
Все работодатели |
|
ДСВ-3 за IV квартал 2022 года |
Работодатели, которые удерживают из зарплаты сотрудников и перечисляют в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию |
|
|
Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2022 года |
Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу |
|
|
Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 год |
Организации и ИП, которые не ведут деятельность. |
|
|
до 25 января |
РСВ за 2022 год |
Все страхователи |
|
4-ФСС за 2022 год в электронном виде |
Все работодатели |
|
|
Декларация по НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2022 года |
Организации и ИП, которые проводили операции с прослеживаемыми товарами |
|
|
Декларация по водному налогу за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
|
|
Декларация по НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января 2023 года |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 30 января |
Отчет по счетам за границей и иностранным электронным кошелькам за IV квартал 2022 года |
Резиденты — юридические лица и ИП |
|
Предоставляемые сведения
Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления |
Куда предоставляется
Территориальный орган Росприроднадзора по месту нахождения |
|
НПА
Приказ Росстата от 09.10.2020 № 627 |
Срок сдачи
до 1 февраля |
Кто предоставляет
|
Как предоставляется
В электронном виде посредством ЛК природопользователя с использованием ЭЦП |
|
Предоставляемые сведения
Декларация о составе и свойствах сточных вод |
Куда предоставляется
Организация водопроводно-канализационного хозяйства |
НПА
|
Срок сдачи
до 1 ноября |
|
Кто предоставляет
Абоненты, среднесуточный объем сбрасываемых сточных вод которых за период с 1 июля предшествующего календарного года по 30 июня текущего календарного года в среднем составляет 30 м3 в сутки и > суммарно по всем канализационным выпускам с одного объекта |
Как предоставляется
На бумажном носителе лично или по почте письмом с объявленной ценностью с уведомлением о вручении. Возможно предоставление скан-копии отчета на электронную почту ведомства, подписанного ЭЦП |
Куда и каким способом надо сдать декларацию
По правилам, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальную инспекцию. Вот куда отправляют отчет налогоплательщики в зависимости от организационно-правовой формы:
- индивидуальные предприниматели — в ИФНС по месту жительства;
- организации — в ИФНС по месту регистрации.
Вариантов сдачи несколько:
- На бумаге — если позволяет численность сотрудников. Налогоплательщик или его доверенный представитель подают декларацию в территориальную налоговую в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для ИФНС, второй — инспектор регистрирует и возвращает обратно ответственному лицу.
- По почте — аналогично с личным представлением действует ограничение по численности. Отчетность по ЕСХН необходимо отправить ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Дата сдачи отчета совпадает с датой почтовой квитанции.
- Электронно — по ТКС, на сайте ФНС. Налогоплательщик подписывает декларацию электронной подписью и отправляет доступным способом.
Общий порядок составления декларации
Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 3 разделов. Заполнение разделов не вызовет сложностей, там указывается только необходимая для расчета информация. Ничего лишнего. Какая именно информация содержится в каждом разделе, рассмотрим в таблице.
| Раздел декларации | Какая информация содержится |
| Титульный лист | Первый лист декларации заполняется стандартно. Здесь заполняется: · ИНН и КПП налогоплательщика · Номер корректировки. Если декларация первичная, ставим 000 · Код налогового периода (34) · Год, за который формируется декларация · Код налоговой инспекции, куда сдается отчет · Код, соответствующий месту, где налогоплательщик стоит на учете · Название компании или предпринимателя · Номер телефона · Кто подает декларацию |
| Раздел 1 | Здесь отражаем сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогу отчетного периода |
| Раздел 2 | В данном разделе указывается каким образом рассчитывается налог |
| Раздел 2.1 | Если по итогам периода получен убыток, то он отражается в этом разделе |
| Раздел 3 | Компания или предприниматель могут получать на определенные цели денежные средства, имущество. В этом разделе приводится информация как и куда расходовались такие целевые средства |
Если декларация заполняется вручную, то используется ручка с синей или черной пастой. Нумерация листов отчета производится по – порядку, на протяжении всей декларации. Помарки и использование штриха не допускается. Отчет не примут, если он будет напечатан с обеих сторон листа.
Декларация ЕСХН: общие понятия
Декларация по ЕСХН – специальная декларация для специального режима налогообложения. Её формируют и подают в инспекцию предприниматели, юридические лица и крестьянско – фермерские хозяйства, словом все те, кто занят в сельском хозяйстве.
Изначально форма декларации была утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 года, а письмо ФНС России №ММВ-7-3-51@ от 01.02.2016 года закрепило ее действующую редакцию.
Несмотря на то, что предусмотрены авансы по налогу, сама декларация годовая и сдается один раз в год, до 31 марта. Если по тем или иным причинам налогоплательщик больше не может применять данный спецрежим (например, больше не ведется деятельность в сфере сельского хозяйства), то декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, который следует за месяцем потери права платить налог ЕСХН.
Отчет можно предоставить в налоговую инспекцию 3 способами:
- Можно предоставить декларацию при личном посещении налогового органа. При этом необходимо иметь на руках 2 экземпляра. Один останется у инспектора, второй с отметкой будет храниться у налогоплательщика. Сдать декларацию может как руководитель компании, так и доверенное лицо. Если отчет предоставляет представитель, то требуется оформление доверенности.
- Если не хочется ехать в налоговую и встречаться с инспекторами лично, можно отправить отчет письмом с объявленной ценностью и описью. Второй экземпляр отчета с описью и квитанцией об оплате отправления налогоплательщик хранит у себя.
- Самый быстрый и удобный способ – формирование отчета в электронном виде. Если отчет сдается по телекоммуникационным каналам связи, то экономится большое количество времени и усилий бухгалтера, поскольку программа проводит проверку декларации и указывает на ошибки. Кроме того, не нужно бежать на почту или в налоговую инспекцию и терять время в очередях, отправка происходит мгновенно.
Когда КФХ работает на ЕСХН
КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.
Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства.
Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:
- предоставление отчетных документов в ФНС;
- предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
- ведение книги доходов и расходов.
С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны также уплачивать НДС. Однако можно получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Для этого важно соблюдать одно из условий:
- фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита:
- 100 млн рублей за 2018 год;
- 90 млн рублей за 2019 год;
- 80 млн рублей за 2020 год;
- 70 млн рублей за 2021 год;
- 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.
Чтобы получить освобождение, фирмы и ИП должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление не позже 20-го числа месяца, начиная с которого не будет уплачиваться НДС.
Нулевая декларация при применении ЕСХН
Иногда возникает следующая ситуация: налогоплательщик зарегистрировался, оповестил налоговую, что будет платить сельхозналог, но в первый год жизни фирмы или предпринимателя деятельность не велась. Отчетный период, как известно, год и нужно сдавать декларацию. А показателей для ее составления нет. Тут и возникает вопрос – что делать в подобной ситуации?
Сразу нужно сказать, что если организация или предприниматель не нарушали условий нахождения на спецрежиме, то он может применяться и в следующем году (подпункт 1 пункта 4.1 статьи 346.3 НК РФ). А за первый год, когда деятельность не велась, нужно просто подать нулевой отчет. В этом случае он будет состоять из:
- Титульного листа, где мы указываем всю главную информацию о компании
- Раздела 1 со сведениями о сумме налога для уплаты. Налог, который нужно перечислить в бюджет, рассчитывается исходя из величины уплаченного авансового платежа общей суммы налога по итогу года
- Раздела 2, где отражается как именно был рассчитан налог. Здесь приводится суммы доходов и расходов, выводится налогооблагаемая база, с которой будет рассчитан и уплачен налог
Общий порядок составления декларации
Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 3 разделов. Заполнение разделов не вызовет сложностей, там указывается только необходимая для расчета информация. Ничего лишнего. Какая именно информация содержится в каждом разделе, рассмотрим в таблице.
| Раздел декларации | Какая информация содержится |
| Титульный лист | Первый лист декларации заполняется стандартно. Здесь заполняется:
· ИНН и КПП налогоплательщика · Номер корректировки. Если декларация первичная, ставим 000 · Код налогового периода (34) · Год, за который формируется декларация · Код налоговой инспекции, куда сдается отчет · Код, соответствующий месту, где налогоплательщик стоит на учете · Название компании или предпринимателя · Номер телефона · Кто подает декларацию |
| Раздел 1 | Здесь отражаем сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогу отчетного периода |
| Раздел 2 | В данном разделе указывается каким образом рассчитывается налог |
| Раздел 2.1 | Если по итогам периода получен убыток, то он отражается в этом разделе |
| Раздел 3 | Компания или предприниматель могут получать на определенные цели денежные средства, имущество. В этом разделе приводится информация как и куда расходовались такие целевые средства |
Если декларация заполняется вручную, то используется ручка с синей или черной пастой. Нумерация листов отчета производится по – порядку, на протяжении всей декларации. Помарки и использование штриха не допускается. Отчет не примут, если он будет напечатан с обеих сторон листа.
Учет и отчетность ИП и организаций на ЕСХН
Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.
ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Приказе Минфина России от
Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения. Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год.
Пп.2 п.1 ст. 346.10 НК РФ определено, что в случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена.
Образец декларации ЕСХН утвержден приказом ФНС 28 июля 2014 года за № ММВ-7-3/384 @.
С 2014 года в декларацию ЕСХН дважды были внесены изменения Приказом ФНС РФ 01.02.2016 года и Приказом ФНС РФ от 18.12.2000 № ЕД-7-3/926@.
Предлагаем вам скачать актуальную форму декларации ЕСХН 2022 года по ссылке внизу статьи.
Авансовый платеж в 2022 году необходимо оплатить до 25 июля 2022 года (так как 25 июля 2022 — рабочий день понедельник. Остаток налога ЕСХН оплачивается по итогам работы за календарный 2021 год в срок до 31 марта 2022 года, а за 2022 год в срок до 31 марта 2023 года.
НДС при применении ЕСХН в 2022 году
До 1 января 2019 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.
Во-первых, в 2019 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе. НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара. Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%.
Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС.
Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2021 года получит доход менее 70 млн. руб., то для освобождения от уплаты НДС в 2022 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право. Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.
Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:
- За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2019 году — 100 млн. руб.;
- За 2019 год для перехода на работу без НДС в 2020 году- 90 млн. руб.;
- За 2020 год – 80 млн. руб.;
- За 2021 год – 70 млн. руб.;
- За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.
В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).
В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы.
Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):
- доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел;
- продан подакцизный товар, в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления.
Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года, и срок сдачи декларации по ЕСНХ в 2021 году — не позднее 31 марта 2021 г. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Но 30.03.2021 обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.
ВАЖНО!
Если предприниматель или организация прекратили деятельность, облагаемую ЕСХН, то отчитаться перед инспекцией придется гораздо раньше. Срок подачи декларации 1151059 — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельности.
Как работать с календарем
В самом календаре предельные даты сдачи отчетов и уплаты обязательных платежей выделены оранжевым цветом.
Для удобства пользователей в календарь встроили три фильтра:
- виды отчетности: можно выбрать все виды отчетности или посмотреть список форм по назначению — бухгалтерские и налоговые, по сотрудникам, статистические, экологические, алкогольные;
- контролирующие органы: определяйте ведомство, в которое нужно отчитаться — ФНС, СФР, Росстат, РПН, ФСРАР, затем смотрите список обязательных форм и сроки их сдачи;
- системы налогообложения: смотрите обязательные отчеты для своего налогового режима — ОСНО, УСН, ПСН.
Налоговый календарь на июнь 2023
| Дедлайн | Какие документы подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 15 июня | Страховые взносы «на травматизм» за май 2023 г. | |
| 20 июня | Декларация по косвенным налогам за май 2023 г., если в прошлом месяце импортировали товар из стран ЕАЭС. | НДС за продукцию, импортированную из стран ЕАЭС в мае 2023 г. |
| 26 июня | Персонифицированные сведения о физлицах за май 2023 г.
Уведомление о страховых взносах за май 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 мая по 22 июня |
|
| 28 июня | Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2023 г. для предприятий, перечисляющих платежи по показателям фактической прибыли каждый месяц. | Налог на прибыль:
Страховые взносы за май 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 мая по 22 июня Третий платеж НДС за I квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) |