Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В отдельных случаях процесс амортизации объекта ОС нужно приостановить. Об одной ситуации мы упомянули выше, когда говорили о «мобилизационном» имуществе. Если ОС не используется по назначению и не может быть использовано иначе в деятельности, направленной на получение дохода, то на время, пока оно не используется, амортизацию приостанавливают.
Что подлежит, а что не подлежит амортизации
Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.
Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:
- земельные участки;
- недра;
- водные ресурсы;
- другие объекты природопользования;
- сырье;
- выпущенные товары;
- незавершенное строительство;
- ценные бумаги и др.
Амортизация: основные правила
Амортизация – это способ распределения затрат на покупку (или строительство) и ввод в эксплуатацию основных средств пропорционально на всем протяжении их срока службы. Она позволяет оценить износ и старение активов компании и оказывает влияние на финансовые результаты организации. Правильно подобранный метод начисления амортизации позволит удерживать ценовую политику на товары и услуги в определенном диапазоне.
Размер амортизационной премии напрямую зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства (ОС). Оно показывает, за какой период ОС придет в негодность. Срок полезного использования устанавливается производителем оборудования. Стоит учесть, что при покупке ОС, бывшего в употреблении, его срок полезного использования будет меньше указанного производителем.
Срок полезного использования указывается производителем в техническом паспорте объекта. Если эта информация отсутствует, то компания может сама определить его. Отнести ОС к определенной амортизационной группе можно, опираясь на Квалификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Амортизация начинается со следующего месяца после признания основного средства в бухгалтерском учете. Существуют три случая, когда прекращается начисление амортизации:
- ОС было списано до окончания срока полезного использования;
- полная стоимость ОС была списана посредством амортизации;
- ОС было продано и снято с учета в организации.
Как оценить правильность выбранного способа амортизации?
Для оценки правильности выбора способа амортизации необходимо рассчитать суммы ежемесячной амортизации при разных способах ее начисления и сопоставить полученную информацию с «амортизационной политикой» руководства — его намерениями в отношении списания стоимости имущества (потребность в ее ускоренном списании, необходимость равномерного переноса стоимости имущества на себестоимость продукции и др.).
СПО не является часто применяемым способом начисления амортизации и подходит не всем компаниям. Его вполне можно заменить самым простым в применении методом — линейным, при котором:
- отсутствует необходимость в регулярном пересчете суммы амортизации (она постоянна из периода в период, если с имуществом не производят модернизацию, реконструкцию или дооборудование, влияющие на увеличение его стоимости и срок использования);
- существует возможность сближения БУ и НУ в части амортизационных отчислений;
- изменение остаточной стоимости и накопленного износа происходит равномерно.
Применение линейного метода вместо СПО обосновано в том случае, если предполагается получение фирмой одинаковой выгоды (дохода) от данного вида имущества в течение всего срока эксплуатации, а его полезность снижается постепенно (по мере износа).
Если сравнивать СПО с другим бухгалтерским «амортизационным» способом — по сумме чисел лет полезного использования, то необходимо исходить из следующих особенностей данного способа:
- сумма амортизации максимальна по величине в первый год работы ОС и снижается постепенно к концу срока его использования;
- начисление амортизации происходит в течение всего срока полезного использования.
Для сравнения этого метода с СПО необходимо сопоставить рассчитанные суммы амортизации по каждому периоду и выбрать тот способ, при котором можно списать стоимость имущества быстрее — если такая задача предусмотрена стратегией развития фирмы.
Аналогичным образом на основе расчета, анализа и сопоставления выбирается наиболее приемлемый и рациональный способ начисления амортизации между СПО и способом уменьшаемого остатка — еще одним «бухгалтерским» нелинейным методом.
Методы начисления амортизации изучайте с материалами нашего сайта:
- «Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации»;
- «Как правильно применять кумулятивный метод амортизации?».
Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы
Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода
Амортизация: линейный способ
В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства. Под ними подразумеваются предметы и объекты, которые необходимы для осуществления производственного процесса.
Важным признаком каждого основного средства является то, что срок его эксплуатации должен превышать один год.
Ещё одним признаком того, что мы именуем основным средством, является его ежегодный износ и следуемое за ним снижение стоимости.
Год за годом стоимость превращается в другую категорию – себестоимость.
Процесс осуществляется с помощью другого понятия и бухгалтерского процесса, именуемого амортизацией.
Когда применяется метод?
Способ, при котором стоимость ОС переносится в расходы пропорциональному тому объему работу, который фактически выполнен, возможен к применению только для основных средств, для которых производитель установил суммарный натуральный показатель предполагаемого количества продукции, работ, которые можно сделать за весь срок полезного использования.
Как правило, такой параметр устанавливается для производственного оборудования, станков, транспортных средств.
Данный метод нельзя использовать, если не известны предполагаемые производственные возможности основного средства.
Способ удобен для случаев, когда организация хочет поставить в прямую зависимость фактический износ имущества и сумму начисленной амортизации. То есть накопления будут полностью отражать состояние основного средства.
Например, если размер амортизационных отчислений в какой-то момент времени будет равен половине первоначальной стоимости ОС, это будет означать, что объект действительно наполовину изношен.
Применение подобного способа позволяет предприятию видеть реальное состояние оборудования, имущества и принимать адекватные решения относительно его замены.
Какой способ начисления амортизации выбрать
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
Линейные и нелинейные методы амортизации
Линейный метод амортизации является самым простым и наиболее широко используемым методом расчета амортизации для основных средств. Амортизационные отчисления записываются равными частями для каждой периода или интервала в течение всего срока службы основного средства.
Например стоимость компьютера — 10 000 российских рублей (руб.). Когда рассматривается функциональное и физическое снижение качества, установленный срок службы компьютера составляет пять лет. Таким образом, каждый год списывается сумма, равная 10 000 ÷ 5. Другими словами, амортизация составляет 2 000 руб. Поэтому можно рассчитать амортизацию для компьютера с помощью линейного метода.
Отличие нелинейных методов заключается в неравномерном распределении суммы амортизации в течение срока службы. В некоторых ситуациях это полезно организациям.
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
Расчет амортизационных отчислений для целей бухучета в нашей стране производится в соответствии Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.
Амортизация начисляется с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (ПБУ 6/01, п. 21). Амортизация прекращает начисляться с месяца, следующего за тем, в котором это имущество выбыло или полностью погасило свою стоимость ( ПБУ 6/01, п. 22).
В бухгалтерском учете амортизацию основных средств можно начислять:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (здесь не рассмотрен).
Что понимают под амортизационными отчислениями
Для бухучета амортизационные отчисления — вид издержек производства, на которые систематически переносят стоимость основных средств и иных активов на себестоимость продукции, работ, услуг в связи с утратой их первоначальных характеристик.
Согласно ФСБУ 6/2020, понятие амортизационных отчислений трактуется как постепенное погашение стоимости основного средства (п. 27 ФСБУ 6/2020). Начисляются они по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
- инвестиционной недвижимости, отражаемой по переоцененной стоимости;
- земельных участков, объектов природопользования и др.;
- законсервированных или неиспользуемых организацией, предназначенных для целей реализации законодательства РФ.
ВАЖНО!
По ранее действовавшим нормам амортизация не начислялась по ОС, находящимся в простое или временно неиспользуемым.
Фактически амортизационные отчисления расходуются на восстановление в течение срока полезного использования ОС денежных сумм, эквивалентных стоимости ранее купленного основного средства.
Амортизация авто. Как и зачем?
Амортизационные списания:
- относятся к издержкам компании;
- подлежат вычитанию из основных средств;
- считаются денежным эквивалентом износа объекта.
Расчеты выполняются не только при приобретении компанией авто, но и при оформлении на работу сотрудника с личным ТС, которое будет использоваться для исполнения служебных обязанностей. Амортизационные траты фиксируются и в бухучете, и в налоговом учете. Регулярное отражение расходов в этих документах обязательно, так как единовременное списание всех амортизационных отчислений приведет к появлению отрицательных показателей в малом периоде.
Выполнение амортизационных расчетов – обязанность как для ЮЛ, так и для ИП.
Это ответственность любого налогоплательщика, занимающегося предпринимательской деятельностью. Расчеты позволяют отчитаться о тратах организации.
Они также требуются для таких целей, как:
- Оценка реальной стоимости ТС для нужд страховой компании.
- Эксплуатация собственного ТС для служебных нужд.
- Передача авто в лизинг.
Это обязательная мера для лица, занимающегося коммерческой деятельностью.
Основа амортизационных вычислений – это стоимость ТС с вычетом НДС. Ее нужно поместить на дебете счета «Основные средства». Списание фиксируется на счете «Амортизация ОС». На протяжении какого срока происходят амортизационные начисления? Они актуальны на всем периоде полезной эксплуатации ТС, который устанавливается Постановлением Правительства №1 от 1 января 2002 года. При расчетах могут быть использованы справочники, в которых содержится балансовая стоимость разных моделей авто. Данную стоимость нужно разделить на время эксплуатации ТС. Результат – это и есть денежный эквивалент износа.
Амортизация в зависимости от объема продукции
Идея данного метода состоит в том, что сумма амортизационных отчислений зависит от объема и стоимости производимой продукции. Таким образом, чем больше продукции производится, тем больше будет амортизация.
Данный метод особенно эффективен в тех отраслях, где объем производства сильно варьируется, например, в сельском хозяйстве или текстильной промышленности. В этом случае, расчет амортизационных отчислений пропорционально объему продукции позволяет учитывать колебания в объеме производства при определении степени и стоимости износа активов.
| Год | Объем продукции | Сумма амортизации |
|---|---|---|
| 2020 | 1000 штук | 1000 долларов |
| 2021 | 1500 штук | 1500 долларов |
| 2022 | 900 штук | 900 долларов |
В примере выше показана таблица расчета амортизационных отчислений в зависимости от объема продукции за несколько лет. Как видно из таблицы, сумма амортизации меняется в соответствии с изменением объема производства.
Таким образом, использование метода расчета амортизации пропорционально объему продукции позволяет более точно учесть степень износа активов компании и, следовательно, провести более точный учет и планирование затрат на их замену или ремонт.
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции: основные принципы
Основным принципом данного метода является расчет амортизации исходя из объема произведенной продукции или оказанных услуг. При этом стоимость активов распределяется пропорционально использованию ресурсов и объему выпускаемой продукции. Такой подход позволяет более точно учесть вклад активов в производственные процессы и определить их долю в общей стоимости продукции.
Процесс расчета амортизации по методу списания стоимости пропорционально объему продукции включает следующие шаги:
- Определение начальной стоимости активов. Начальная стоимость активов включает в себя их приобретение или создание, а также все расходы, связанные с подготовкой активов к использованию.
- Оценка срока службы активов. Для определения срока службы активов необходимо учитывать их экономическую жизнеспособность, особенности производства, изменения в технологии и другие факторы.
- Расчет годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации определяется как отношение стоимости активов к их сроку службы.
- Определение объема продукции. Для расчета амортизации по данному методу необходимо знать объем произведенной продукции или оказанных услуг за определенный период времени.
- Расчет амортизации. Амортизация рассчитывается путем умножения годовой нормы амортизации на объем продукции.
Преимуществами метода списания стоимости пропорционально объему продукции являются:
- Учет реального вклада активов в производственные процессы.
- Более точное определение степени износа и старения активов.
- Учет изменений в объеме производства и использования активов.
Этот метод особенно полезен для предприятий, занимающихся производством, где объем выпускаемой продукции может существенно варьироваться в зависимости от спроса или сезонности.
Недостатками данного метода являются:
- Сложность расчета амортизации.
- Необходимость точного учета объема продукции или оказанных услуг.
- Влияние внешних факторов на объем производства и использования активов.
Тем не менее, метод списания стоимости пропорционально объему продукции является эффективным инструментом для учета стоимости активов и определения их вклада в производственные процессы.
Этот метод является самым простым и распространенным способом начисления амортизации. Он основан на простом предположении, что стоимость актива распределяется равномерно на протяжении его срока службы.
Например, если вы купили машину стоимостью 1 000 000 рублей и ожидаете, что ее срок службы составит 5 лет, то каждый год вы будете начислять амортизацию в размере 200 000 рублей (1 000 000 рублей / 5 лет).
Преимущества метода начисления амортизации по линейной формуле:
- Простота и прозрачность
- Сравнительно легко вычислять и понимать
Недостатки метода начисления амортизации по линейной формуле:
- Не учитывает фактор износа активов на начальных стадиях их эксплуатации
- Может привести к недооценке или переоценке стоимости актива в зависимости от его фактического состояния