Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 для новичков

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 для новичков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.

ОСВ по счету 60: как читать?

Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:

1. Дт 08 – Кт 60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
2. Дт 10, 41 – Кт 60 в случаях оприходования материалов или товаров.
3. Дт 20, 25, 26, 44 и т.д. – Кт 60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
4. Дт 50, 51, 52 – Кт 60 – поставщик вернул деньги.

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.

Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:

1. Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
2. Дт 60 – Кт 62, если произошел зачет встречных требований.
3. Дт 60 – Кт 66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то:

• начисление зарплаты
• оплата поставщику
• поступление товаров и материалов
• выдача денежных средств под отчет

иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем.

И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить:

• как обстоят у нас дела с учетом
• нет ли ошибок
• кому и сколько мы должны
• кто должен нам
• сколько денег нам заплатили покупатели
• кто не отчитался за подотчетные суммы

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .

• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

Сальдо (остаток) счета

текст в предыдущей )

Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

(в ред. Минфина России от 30.12.1999 N 107н)

(см. текст в предыдущей )

Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату.

Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.

По дебету.

Дебет	Кредит	Расшифровка операции
60	50.01	Задолженность поставщику погашена из кассы
60	51	Задолженность поставщику погашена с расчетного счета
60	52	Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте
60	55.01	Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60	76.02	Сумма претензий к поставщику отражена
60	91.01	Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности
60	91.01	Отражена положительная курсовая разница

Пример бухгалтерского регистра

ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

• начальное сальдо;
• обороты по кредиту;
• обороты по дебету;
• конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

• результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
• результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
• результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.

Составление ОСВ по счету 60 на примере

ООО «Класс» перечислило 10.07.16 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 118 000 р., в том числе НДС 18 000 р. Через неделю 17.07.16 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы.

Проводки за 10 июля:

• Д60.02 – К51 в сумме 118 000 р. – отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа.

Проводки за 17 июля:

• Д10 – К60.01 в сумме 100 000 р. – отражается оприходование товаров;
• Д19 – К60.01 в сумме 18 000 р. – входящий НДС;
• Д60.01 – К60.02 в сумму 118 000 р. – произведен взаимозачет субсчетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за июль будет выглядеть так:

Дата	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Контрагент	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Субсчет
01.01.2016
60.01	—	—	—	—	—	—
60.02	—	—	—	—	—	—
10.07.2016
ООО «Евростик»	—	—	118 000,00	—	118 000,00	—
60.01	—	—	—	—	—	—
60.02	—	—	118 000,00	—	118 000,00	—
17.07.2016
ООО «Евростик»	118 000,00	—	118 000,00	236 000,00	—	—
60.01	—	—	118 000,00	118 000,00	—	—
60.02	118 000,00	—	—	118 000,00	—	—
31.07.2016
ООО «Евростик»	—	—	—	—	—	—
60.01	—	—	—	—	—	—
60.02	—	—	—	—	—	—

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Применение карточки 60 счета

Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.

Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.

Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:

• Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
• Обороты за период;
• Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.

ОСВ по счету 60: как читать?

Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:

1. Дт 08 – Кт 60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
2. Дт 10, 41 – Кт 60 в случаях оприходования материалов или товаров.
3. Дт 20, 25, 26, 44 и т.д. – Кт 60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
4. Дт 50, 51, 52 – Кт 60 – поставщик вернул деньги.

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.

Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:

1. Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
2. Дт 60 – Кт 62, если произошел зачет встречных требований.
3. Дт 60 – Кт 66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.

Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.

Записи по проводкам означают:

• Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
• Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
• Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
• Дт60-Кт51 — оплата поставщику.

Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.

Записи по проводкам:

• Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
• Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
• Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
• Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.

Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.

Что показывает дебет счёта 60

Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является пассивным счётом в бухгалтерском учете. Дебет счёта 60 показывает общую сумму долгов компании по расчетам с поставщиками и подрядчиками, то есть кредиторскую задолженность. Анализ дебета счёта 60 позволяет определить объем и структуру задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Дебет счёта 60 может показывать как текущие обязательства перед поставщиками, так и долгосрочные обязательства, например, по кредитам и займам. Активный учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При анализе дебета счёта 60 важно учесть различные условия договоров с поставщиками и подрядчиками, а также сроки оплаты и возможные возникающие задержки или просрочки.Также при анализе дебета счёта 60 важно учесть возможность задолженности по НДС и другим долгам.

Расчеты с поставщиками

Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами – продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям. Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:

1. Авансовые платежи за ТМЦ.
2. Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).

Этот счет используется, чтобы обобщить все данные о таких операциях между организацией и ее поставщиками и подрядчиками, как:

• получение материалов, товаров или работ;
• потребление услуг, включая данные по использованной электроэнергии, газу, воде и т. д.;
• оплата товаров, работ, услуг.

Все операции по поставкам отображаются независимо от того, произошла ли оплата за них или нет.

Пример оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, как и по иным счетам бухгалтерского учета, является учетным регистром. Бухгалтерское законодательство при этом не предусматривает единую форму таких регистров, а лишь устанавливает требования к их обязательным реквизитам. Напомним, что к обязательным реквизитам учетных регистров относятся (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• наименование регистра;
• наименование организации, составившей регистр;
• дата начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр;
• хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета;
• величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов.

Формы применяемых организацией регистров утверждаются в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее популярных регистров бухгалтерского учета. В ней по конкретному счету учета приводятся следующие сведения:

• сальдо на начало периода (дебет/кредит);
• обороты за период (дебет/кредит);
• сальдо на конец периода (дебет/кредит).

Похожие записи:

• Как оформить ОСАГО онлайн — оформление ОСАГО в 2021 году
• Кто имеет право пройти бесплатную диспансеризацию в 2023 году
• Возврат страховки по кредиту в 2022 году: отказ от страховки, документы