Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В России повысили НДС до 20%: Чем это грозит обычным гражданам?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДС дает около 34% доходов бюджета, говорится в отчете Райффайзенбанка. Это самый крупный федеральный налог. Его повышение в целом более выгодно для федерального бюджета и менее травматично для региональных бюджетов, чем повышение подоходного налога.
НДС регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, то есть он включен в стоимость товара и его оплата в итоге возлагается на конечного покупателя. В магазине, покупая продукты, обычный покупатель платит НДС, включенный в стоимость продуктов (за исключением случаев, когда предприниматель находится на спец. режиме налогообложения). Хотя это исключение только формальное, т.к. затраты предпринимателя включают вложенный в стоимость НДС.
Суть НДС проглядывается в самом его названии: накрутка на товар (услугу) облагается налогом на добавленную стоимость. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: оплаты товара, или его отгрузки. Для этого рассчитываются:
- налогооблагаемая база (сумма добавленной стоимости),
- начисляется НДС,
- определяется сумма оплаченного НДС при покупке товаров (услуг) у поставщиков,
- рассчитывается разница между оплаченным НДС и начисленного НДС.
- Подтверждаются суммы НДС входящими и исходящими счет-фактурами, которые записаны в книгу покупок и книгу продаж.
Пример: ИП Иванов закупил в 3 квартале 2018г. жвачек на перепродажу у ООО «Жвачка». Сумма закупки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Для получения прибыли Иванову необходимо учесть все затраты, добавить стоимость на купленную жвачку и учесть налог на эту добавленную стоимость. НДС при покупке товара отобразится в книге покупок, а полученный НДС при реализации жвачек – в книге продаж.
Кому это надо: что за налог на доход самозанятых может появиться в России
7 А льготные ставки по НДС сохранятся?
Да, предусматривается сохранение всех действующих льготных ставок по НДС и права автопроизводителей получать вычеты на суммы НДС, которые уплачены при покупке товаров, работ и услуг, даже если они приобретались за счет бюджетных субсидий или бюджетных инвестиций.
Закон продлевает до 2025 года действие нулевой ставки НДС для авиаперевозок пассажиров и грузов в Крым и Севастополь. Кроме того, устанавливает такую же ставку для авиаперевозок в регионы Дальневосточного федерального округа. Нулевая ставка НДС при авиаперелетах устанавливается до 2025 года и на рейсы в Калининградскую область.
Общие правила «переходного периода»
Изменения в п.3 ст.164 НК РФ (увеличение НДС на 2%, т.е. c 18% до 20%) вступают в силу с 1 января 2019 г. (п.3 ст.5 Закона № 303-ФЗ). При этом новая ставка НДС (20%) будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2019 г. (п. 4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Минфин РФ разъяснил, что для исчисления НДС по ставке 20% не имеет значения дата заключения договоров (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).
Таким образом, даже если в 2018 году или ранее продавец получил аванс и исчислил с него НДС по ставке 18/118, при отгрузке товаров (работ, услуг) с 1 января 2019 года он обязан предъявить покупателю и исчислить НДС по ставке 20% (конечно, если этот товар не облагается НДС по ставке 10% или 0%). При этом НДС, исчисленный при получении предоплаты, полученной в 2018 году, принимается к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.8 ст.172 НК РФ).
Пример 1. В 2018 году исполнитель получил аванс в счет оказания услуг — 118 руб., исчислил НДС — 18 руб. (118*18/118). В 2019 году будут оказаны услуги, стоимость услуг (по соглашению сторон) составила 120 руб. (в т.ч. НДС 20%). При оказании услуг в 2019 году исполнитель исчислит и предъявит заказчику НДС в сумме 20 руб. (120*20/120). При этом НДС, исчисленный при получении аванса в сумме 18 руб. он примет к вычету на дату оказания услуг в 2019 году (т.е. в соответствии с п.8 ст.172 НК РФ к вычету принимается НДС, исчисленный по ставке 18/118 с суммы аванса, засчитываемого в оплату оказанных услуг, в нашем примере со 118 руб.). 2 рубля за оказанные услуги заказчик оплатит дополнительно в 2019 году.
Типы налоговых ставок
18 % — основная, но не единственная ставка НДС. Существуют еще две — 10 % и нулевая. Льготный 10-процентный тариф распространяется на огромное количество товаров, полный перечень которых приведен в Налоговом кодексе. В списке — практически все продукты питания, кроме деликатесных изделий, медицинская продукция, книги, детские товары. Пониженную ставку внесенные изменения не затронут — 10 % тариф так и будет действовать в отношении социально значимых товаров. Люди, которые редко совершают покупки вне этого списка, могут вовсе не заметить каких-либо перемен.
Часть товаров и услуг вообще освобождены от налога на добавленную стоимость. Тариф в 0 % распространяется на:
- услуги пассажирского транспорта;
- квартплату;
- медикаменты;
- протезно-ортопедические конструкции;
- туристические путевки и курсовки в оздоровительные учреждения;
- услуги в сфере образования и дополнительного обучения детей в секциях и кружках;
- развлекательные, театрально-зрелищные и спортивные мероприятия.
Всех перечисленных и многих других категорий поправки тоже не коснутся — товары и услуги из этих групп будут, как и сейчас, освобождены от НДС.
НДС 20 %: с какого числа применять и как организовать работу в переходный период
Закон предусматривает повышение НДС до 20 процентов с первого января 2019 г. Большинство людей беспокоит лишь увеличение цен на продукты и бытовые товары, но у предпринимателей возникают и более сложные вопросы: как перейти на НДС 20 %, как отразить в договоре изменение налоговой ставки, какие дополнительные условия указывать при работе с контрагентами.
От Министерства финансов на начало декабря 2018 г. полноценного разъяснения, которое учитывало бы все аспекты, так и не поступило. Хотя есть письма № 03-07-05/55290 и № 24-03-07/61247, но информации в них недостаточно. При работе у бизнесменов обязательно появятся дополнительные вопросы, а некоторые нюансы предпринимательской деятельности останутся непонятны.
Если вспомнить ситуацию 2003—2004 гг, когда государство переходило со ставки в 20 % на 18 %, то и тогда Минфин не посчитал необходимым предоставить бизнесменам развернутые объяснения, все спорные вопросы налогоплательщики решали самостоятельно.
Что меняется в Федеральном законе?
Главные изменения, которые предстоит рассмотреть:
- о повышении базовой ставки НДС с 18% до 20%
- о сохранении права на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2021 года
Кроме того, на заседании были озвучены идеи по введению некоторых налоговых послаблений, а именно:
- о снижении совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30%
Правительство РФ предложило установить на постоянной основе действующий 30% уровень страховых взносов в Пенсионный фонд, в Фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования. «Предлагается закрепить наконец на постоянной основе применяемые сейчас в качестве льготных тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд, в фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования) на уровне 30%. То есть зафиксировать эту величину уже окончательно», – заявил в ходе сегодняшнего заседание кабмина премьер-министр России Дмитрий Медведев.
- отказ от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, в связи с отменой требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны (ликвидация такого института будет проводиться постепенно и завершится к 2023 году).
Если рассматриваемые инициативы будут приняты, то кабмин обещает зафиксировать новые базовые параметры налоговой системы на ближайшие шесть лет.
В законопроекте есть не только про повышение НДС, но и про понижение страховых взносов. На заседании правительства об этом говорили, но на фоне повышения НДС это прошло незаметно. Что именно предлагает правительство.
НДС регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, то есть он включен в стоимость товара и его оплата в итоге возлагается на конечного покупателя. В магазине, покупая продукты, обычный покупатель платит НДС, включенный в стоимость продуктов (за исключением случаев, когда предприниматель находится на спец. режиме налогообложения). Хотя это исключение только формальное, т.к. затраты предпринимателя включают вложенный в стоимость НДС.
Суть НДС проглядывается в самом его названии: накрутка на товар (услугу) облагается налогом на добавленную стоимость. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: оплаты товара, или его отгрузки. Для этого рассчитываются:
- налогооблагаемая база (сумма добавленной стоимости),
- начисляется НДС,
- определяется сумма оплаченного НДС при покупке товаров (услуг) у поставщиков,
- рассчитывается разница между оплаченным НДС и начисленного НДС.
- Подтверждаются суммы НДС входящими и исходящими счет-фактурами, которые записаны в книгу покупок и книгу продаж.
Пример: ИП Иванов закупил в 3 квартале 2021г. жвачек на перепродажу у ООО «Жвачка». Сумма закупки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Для получения прибыли Иванову необходимо учесть все затраты, добавить стоимость на купленную жвачку и учесть налог на эту добавленную стоимость. НДС при покупке товара отобразится в книге покупок, а полученный НДС при реализации жвачек – в книге продаж.
До 31.12.2018г. ставки НДС следующие:
- 0%
- 10%
- 18%
0% применяется организациями, связанными с экспортом, добычей, реализацией драг металлов и космической деятельностью.
Вырастут ли цены на недвижимость?
Эксперты сошлись во мнении, что новость о повышении ставки НДС является негативной. В России покупка квартиры не облагается налогом, однако повышение НДС вызовет рост стоимости товаров и услуг в строительной отрасли. По различным оценкам, строительство будет обходиться компаниями на 1-3% дороже. Оплатить это удорожание придется покупателям жилья, поскольку девелоперы не готовы снижать доходность своего бизнеса.
В результате повышения НДС, по мнению экспертов, должны подорожать строительные и отделочные материалы, арматура, лифты и прочее оборудование, а также IT-услуги, используемые при строительстве. Стоит ожидать и сокращения платежеспособного спроса населения, ведь гражданам придется покупать все товары по более высоким ценам. Могут ускориться темпы инфляции и, соответственно, остановиться снижение ипотечных ставок.
Когда какое-либо юридическое лицо осуществляет торговые действия, оно приобретает (либо производит) товар дешевле, чем его потом продает. Разница в цене и является добавленной стоимостью, с которой необходимо уплачивать налог.
Теоретически НДС должен касаться только людей, имеющих свой бизнес. Однако ввиду нюансов, связанных с особенностями его уплаты, практически полную цену уплачивает конечный потребитель товара либо услуги. Бизнесмены стараются заранее заложить величину НДС в цену своих услуг и товаров.
Обратите внимание! В нашей стране НДС появился в начале девяностых годов. Тогда ставка равнялась 28%, затем в 1994 году упала до 20%, а еще через 10 лет до 18%. Таким образом, ставка 20% — уже была.
К чему приведет увеличение НДС на 2%
Последствия повышения ставки налога авторы законопроекта посчитали сами в виде поступления в бюджет 620 – 650 миллиардов рублей. Считается, что эти средства позволят улучшить уровень жизни населения путем финансирования социальной инфраструктуры — медицины, образования, строительства дорог, развития цифровых технологий и т. д. Политики утверждают, что все это благополучно сложится на экономике страны, так как выше перечисленные отрасли будут развиваться.
Однако, на самом деле нужно учитывать, что все денежные средства будут изыматься у самого населения. В связи с этим повышение ставки НДС, приведет к тому, что цены почти на все товары, работы, услуги в стране возрастут. При этом скорее всего уровень зарплаты и пенсии останется прежним. Все это приведет к снижению платежеспособности населения и их отказа от покупок дорогостоящих товаров, особенно с длительным циклом производства.
Ожидается, что из-за повышения ставки НДС больше всего цены возрастут на подакцизные товары такие как сигареты, алкоголь, топливо.
Кроме, этого необходимо учитывать, чем грозит повышение ставки НДС в целом по стране. А это прежде всего значительное замедление экономического роста.
Законодатели утверждают, что низкий уровень текущей инфляции позволит удержать ее в следующем году на допустимом уровне. Кроме того, в связи с тем, что на первоочередные товары действует льготная ставка НДС, которую не изменении, нововведения не приведут к росту цен на вышеуказанную продукцию.
Что меняется в Федеральном законе?
Главные изменения, которые предстоит рассмотреть:
- о повышении базовой ставки НДС с 18% до 20%
- о сохранении права на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 года
Кроме того, на заседании были озвучены идеи по введению некоторых налоговых послаблений, а именно:
- о снижении совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30%
Правительство РФ предложило установить на постоянной основе действующий 30% уровень страховых взносов в Пенсионный фонд, в Фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования. «Предлагается закрепить наконец на постоянной основе применяемые сейчас в качестве льготных тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд, в фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования) на уровне 30%. То есть зафиксировать эту величину уже окончательно», – заявил в ходе сегодняшнего заседание кабмина премьер-министр России Дмитрий Медведев.
- отказ от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, в связи с отменой требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны (ликвидация такого института будет проводиться постепенно и завершится к 2023 году).
Если рассматриваемые инициативы будут приняты, то кабмин обещает зафиксировать новые базовые параметры налоговой системы на ближайшие шесть лет.
В законопроекте есть не только про повышение НДС, но и про понижение страховых взносов. На заседании правительства об этом говорили, но на фоне повышения НДС это прошло незаметно. Что именно предлагает правительство.
На какие товары вырастут цены больше всего из-за повышения НДС?
Скорее всего, цены продолжат расти, но не только из-за НДС. НДС не повышали последние 14 лет, но цены все равно росли. Ключевая ставка ЦБ снижалась, но цены росли. Кредиты для предпринимателей становились доступнее, но цены росли. НДС на бензин весной не увеличивали, но он все равно подорожал. Цена на товар — сложная штука, и один НДС тут не решает.
НДС на социально значимые товары не повышается. В цене продуктов, лекарств, детской одежды, обуви и даже подгузников так и останется 10% НДС. Мясо, рыба, молоко, макароны, масло, овощи, мука, крупы, сахар и другие продукты тоже облагаются НДС по ставке 10%. Повышенный НДС на них все равно скажется – например, из-за удорожания доставки. Но гораздо сильнее на цену повлияет подорожавший бензин и новые тарифы ОСАГО.
В цене некоторых товаров вообще нет НДС. Например, если товар или услуга освобождены от этого налога или его законно не платят предприниматели. Но эти товары тоже подорожают, даже если закон не примут. Например, может вырасти аренда, зарплаты сотрудников или магазин просто захочет больше зарабатывать.
Подорожают дорогие товары. Например, автомобили: у них больше наценка в абсолютном выражении, поэтому и повышение НДС будет заметнее.
Если основная часть расходов семьи – это товары без НДС или по льготной ставке, повышение именно из-за этого налога может вообще не отразиться на семейном бюджете.
Как в других странах с налогом?
НДС платят во многих странах. Где-то ставка ниже, чем в России, где-то выше. В среднем – около 20%.
Но сравнивать налоговую нагрузку только по НДС некорректно.
- В Канаде низкий НДС, но высокие тарифы страховых взносов.
- Есть страны, где большую часть налоговых поступлений составляет НДС, а где-то – налог на доходы. Например, в США, Дании и Люксембурге большую часть налоговых поступлений в бюджет приносит именно НДФЛ. В Австрии и Германии – социальные платежи. А в Греции и Португалии – косвенные налоги, такие как НДС.
- В Великобритании основная ставка НДС 20%, а максимальный НДФЛ – 45% (у нас обычная ставка 13%). В Италии НДС 22%, но налог на доходы составляет от 23 до 43%. При этом налог на прибыль у нас составляет 20%, а в Италии – до 38%.
На что повлияет увеличение ставки налога
От увеличения размера НДС повысились цены, проценты по кредитам, появились и другие проблемы. Что изменилось после увеличения тарифа:
- С 1 июля 2019 года повысилась стоимость жилищно-коммунальных услуг. К действующим тарифам прибавили 1%, что сильно отразилось в цифрах платежки. Так как налог увеличился 1 января, то в квитанции прибавят суммы, затраченные по НДС за первое полугодие. Поэтому квитки с июля могут удивить плательщиков большой суммой. С августа в платежках ЖКХ итоговая сумма снизится.
- Ставка по ипотеке увеличилась с мая 2019-го. Проценты по ипотечным и другим займам повысились из-за увеличения налога на добавленную стоимость. Центробанк поднимает ставку пропорционально росту инфляции. А повышение этого показателя неизбежно при прибавлении НДС.
- После увеличения тарифа упал покупательский спрос из-за пониженной платежеспособности граждан. Это негативно отразилось на бизнесе, в том числе крупном.
- Сокращение штата. Многие граждане остаются без работы, так как у организаций возросли затраты и снизилась прибыль.