Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД на УСН с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Совмещение режимов УСН и ПСН
УСН очень часто совмещают с ПСН, здесь есть определённые особенности совмещения, на которые надо обращать внимание:
— Общий объём выручки не более 60 млн рублей в год.
— Среднесписочная численность сотрудников до 100 человек, при этом предусмотрен раздельный учёт сотрудников на УСН и ПСН (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 N 03-11-12/67188).
— Допускается совмещение режимов налогообложения по одному виду деятельности в одном субъекте. Здесь спорная ситуация, т. к. ФНС РФ в письме от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116 не разрешает, а Минфин РФ в письме от 05.04.2013№03-11-10/11254 разрешает. Здесь эксперт советует посмотреть судебную практику вашего региона и по позиции судов понять, за основу будет браться письмо Минфина или ФНС.
— Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей. Тоже спорная ситуация, т. к. раздельный учёт допускается согласно письму Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646, а совместный учёт – согласно ст. 346.12 НК РФ. Также эксперт советует обращаться к судебной практике вашего региона.
Увеличение лимитов для применения УСН
Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ ввёл возможность увеличить лимиты по сумме дохода и средней численности работников, не превышая которые можно использовать УСН. При этом увеличивается и ставка налога.
|
Как есть |
Изменения |
|
|
Сумма дохода |
До 150 млн руб. |
До 200 млн руб. |
|
Средняя численность работников |
До 100 человек |
До 130 человек |
|
Ставка УСН «доходы» |
6% |
8% |
|
Ставка УСН «доходы минус расходы» |
15% |
20% |
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.
Ошибки при переходе на УСН
При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:
- Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
- Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
- Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
- Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
- Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
- Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.
Ограничения для применения УСН
| Критерий | УСН | ЕНВД (для сравнения) |
|---|---|---|
| Численность работников | Не более 100 человек | — |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений) | Не более 25% | — |
| Доход в год | Не более 150 млн. руб. | — |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн. руб. (не применяется в отношении ИП) | Ограничения не установлены |
| Запрет на применение спецрежима | Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т.к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя | Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД |
Переход с ЕНВД на УСН: сроки и порядок
Рассмотрим подробнее сроки перехода с ЕНВД на УСН
| Добровольный переход с ЕНВД на УСН | Вынужденный переход | |
| Когда возможна смена режима | С начала нового календарного года | С начала месяца фактического прекращения уплаты ЕНВД |
| Необходимые процедуры | — Ввести в известность ФНС до 31.12 текущего года;
— Подать заявление о прекращении налогообложения по ЕНВД в рамках 5 рабочих дней, начиная с даты перехода на УСН |
Подать заявление о смене налогового режима в рамках 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, облагаемой ЕНВД |
| Дополнение | Если сроки оповещения о снятии с учета упущены, предприятие облагается ЕНВД до конца месяца, в котором было отправлено заявление о прекращении уплаты ЕНВД. |
Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН
Когда принято решение сменить ЕНВД на УСН, необходимо подготовить и отправить в ФНС такой пакет документов:
- Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе — в рамках первых пяти дней января);
- Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим. Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию — до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис. Форма уведомления утверждена налоговой службой.
Кто не вправе применять УСН
Не могут использовать этот режим:
- компании с филиалами;
- банки;
- страховые компании;
- организации, имеющие крупные доли в других фирмах;
- ломбарды;
- компании, производящие товар, для которого обязательно применение акциз.
Список не полный, но данные виды деятельности недопустимы также при работе с ЕНВД, поэтому предполагается, что это не относится к рассматриваемой организации.
Что будет с декларацией на «упрощенке»?
О возможной отмене декларации на УСН говорят уже давно, предположения, что это все-таки произойдет, высказывались еще летом 2020 года. Но, что касается официальных новостей по этой теме, они относятся еще к весне 2020 года. Именно тогда решением депутатов было отложить на неопределенную дату разбирательство законопроекта во втором чтении.
Даже в случае принятия этого закона он не распространяется на всех, это коснется лишь тех, кто выберет режим «Доходы». Более того, информацию по выручке придется передавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) в режиме онлайн, пользуясь личным кабинетом плательщика налогов или при помощи контрольно-кассовой техники.
При этом отменяется самостоятельный учет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), а также сдача декларации за год. А вот уведомления о сумме налога, которую необходимо уплатить, будет отправлять инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС).
Для перехода на новый способ расчета налогов ИП должен будет подать соответствующее заявление. Пока остается лишь следить за продвижением законопроекта на сайте «Системы обеспечения законодательной деятельности» Госдумы РФ.
Ограничения по доходам
Первый лимит перехода на УСН в 2020 году касается доходов: организация вправе перейти на УСН с 1 января 2020 года, если ее доход за 9 месяцев 2019 года не превысили 112,5 млн. руб. Бухгалтеры спрашивают, какой брать доход для перехода на УСН 2020 года.
Следует напоминать, что с лимитом для перехода на упрощенную систему нужно сравнивать доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов. Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте.
При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы прибыли контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам (п. 4 ст. 346.12, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК).
Внимание: Размер доходов, которые позволят перейти на упрощенку со следующего года, организации определяют за девять месяцев текущего года. Это окончательная величина. Индексировать ее на коэффициент-дефлятор не нужно, так как действие абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК приостановлено до 1 января 2020 года.
Индивидуальные предприниматели не применяют лимит по доходам для перехода на УСН в 2020 году. Этот лимит касается лишь организаций. То есть, предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения независимо от суммы доходов. Однако, когда предприниматель перейдет на УСН, он должен будет контролировать этот показатель. Если доходы любого налогоплательщика на УСН превысят лимит, придется перейти на общую систему налогообложения.
Есть и особые условия для перехода на УСН с 2020 года для вновь созданной организации и ИП. Вновь созданные организации и впервые зарегистрированные предприниматели при определенных условиях вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК). Поскольку до регистрации такие организации или ИП никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.
Как стать плательщиком УСН
Стать «упрощенцем» компания или ИП может при соответствии следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):
- Сумма доходов за 9-месячный период года, предшествующего году начала применения УСН, — менее 112,5 млн руб. (критерий только для организаций). Например, если переход планируется с 2020 года, доходы фирмы с января по сентябрь 2019 года не могут быть больше указанной суммы.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение доходов предусмотрено только для организаций. ИП могут перейти на УСН при любой сумме дохода, но в дальнейшем должны соблюдать лимит по выручке в 150 млн руб. за год.
- Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это требование относится как к фирмам, так и к ИП.
- Процент участия в организации иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
- Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Согласно требованиям ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:
- до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
- в течение 30 календарных дней — для вновь зарегистрированных плательщиков.
Подробнее о том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».
Куда платить налог по УСН, если ИП работает не по месту прописки, узнайте .